康华农业财务舞弊案例分析.pptxVIP

舞弊审计期末小组(xiǎozǔ)汇报——广西康华农业舞弊案;组内分工(fēn gōng)：;;;01;广西康华农业(nóngyè)简介;浙江(zhè jiānɡ)步森股份有限公司;事件(shìjiàn)简介;;02;事件(shìjiàn)时间轴;关系(guān xì)图;舞弊(wǔbì)历程;2014年8月25日，和讯网发布《关于康华农业借壳布森股份造假手法的揭露》 2014年9月15日，新京报发表文章《康华农业13万亩“流转土地”调查》对公布的13.25万亩“流转土地”存在疑问。 2014年10月27日，步森股份公告称，证监会要求步森股份就相关问题进行书面说明和解释，并在30日内提交书面回复意见(yì jiàn)。 2014年11月27日，步森股份宣布终止上述资产重组，理由是步森与康华存在分歧。 2014年5月14日，康华农业发布公告称，公司在5月12号接到证监会就步森并购康华农业事项立案调查的通知;2015年10月8日，步森股份发布公告称，公司在2015年9月29日收到证监会的《行政处罚事先告知书》，拟对步森股份处以30万元罚款。 2016年3月1日，步森股份收到中国证监会《行政处分决定书》，对步森股份处以30万元罚款，对王建军（步森股份董事长）给予警告，并处以5万元罚款，并对相关人员进行警告。但对立信会计(kuài jì)事务所等审计机构和评价机构是否采取处罚不得知。 2016年4月22日，康华农业被证监会顶格处罚60万元罚款，并对李艳（康华农业董事长，总经理）等相关人士处以罚款。 2017年1月9日，责令爱建证券（重大资产重组项目独立财务顾问）改正违法行为，并处以30万元罚款；对王建辉、彭娟娟（主办人）给予警告，并分别处以10万元罚款 2017年5月23日，没收立信所业务收入45万元，并处以45万元罚款、对王云成、肖常和（签字注册会计(kuài jì)师）给予警告，并分别处以6万元罚款 ;;03;;;上市公司并购重组交易中最重要事项就是确定标的资产(zīchǎn)交易对价，通常情况下，并购重组中的财务造假通过虚增利润、提高估值的手段获取更多的上市公司权益和巨额利益。财务造假行为如果侥幸过关、后续造假行为将继续上演以“实现业绩”，承诺期即使业绩承诺不达标、未来付出补偿款即可，在此过程中二级市场股价的上涨将给交易对方带来巨额收益。;;04;;01;Part 1:虚增资产(zīchǎn);Part 1-1:虚增资产(zīchǎn)——虚增银行存款;;;;01;;part 2-1 产量(chǎnliàng)虚增;根据上述数据分析： 康华农业每亩可以生产0.5369吨特优稻，0.7708吨普优稻， 0.1806吨种用稻 按照(ànzhào)2013年的售价，每亩光特优稻产值536.9*24.18=12982元 普优稻770.8*4.46=3437元 种用稻180.6*19.46=3502元 合计每亩产值19921元！简直不敢相信！ 根据 市场调查，目前水稻每亩产值基本都在5000元以下。;part 2-2 虚增亩数;part 2-2 虚增亩数;Part 2-3:虚增营业(yíngyè)收入——总金额;Part 2-4:涉及客户的虚增营业收入(shōurù)说明;;Part 2-4:虚增营业(yíngyè)收入--涉及客户（2）;;05;一、理论分析 1.舞弊三角理论 该理论认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成， 就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样， 缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成(xíngchéng)企业舞弊。舞弊三角中的三个因素是两两相互作用的。舞弊三角理论可图示如下;压力是企业舞弊者的行为动机。可能是经营或财务上的困境以及对资本的急切需求。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为经济压力、恶癖压力、与工作相关(xiāngguān)的压力、其它压力四种类型。 机会是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，可能是宽松的或松懈的控制以及信息不对称。形成舞弊的机会主要有六种:①缺乏发现舞弊行为的内部控制；②无法判断工作的质量；③缺乏惩罚措施；④信息不对称；⑤无知、能力不足；⑥审计制度不健全。舞弊机会的有无或多少，还进一步受下列因素的影响:①规范舞弊行为的法律系统；②该职位所属的行业性质及其在组织系统中的重要程度；③涉足该领域各种力量的强弱。 自我合理化即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。;2.Gone理论(lǐlùn) ;1、都是为了钱！！ ①吹大自己，借壳上市圈钱！ 在注册制没有全面铺开之前，一些非上市公司为了上市以分羹，不惜代价“借壳上市”，在此背景之下