某市外籍人员个人所得税业务培训教材.pptxVIP

株洲市外籍人员个人所得税业务培训二00八年七月十一日外籍人员个人所得税外籍人员“一人一档”管理外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定 具体计算方法 特定外籍人员的纳税义务判断及计算外籍人员取得一次性奖金的征税问题需要加强审核管理的免税项目 外籍人员“一人一档”管理外籍人员“一人一档”管理外籍人员“一人一档”管理目前已由两份文件进行了规范，分别是《湖南省地方税务局关于对外籍人员实行“一人一档”税收管理的通知》（湘地税发[2006]18号）和《株洲市地方税务局外籍人员个人所得税管理暂行办法》（株地税发[2007]92号）。外籍人员“一人一档”管理有下列情形的企业应在外籍人员入境之日起30日内向主管地方税务机关报送《外籍人员基础信息登记表》 1.雇用或接受外籍人员任职的 2.有外籍人员从事经营管理活动的 3.履行相关合同协议，接受对方派遣外籍人员来华从事设备安装、装配、修理、调试、技术咨询、技术培训等劳务活动的外籍人员“一人一档”管理企业在报送《外籍人员基础信息登记表》时，应当同时附送下列资料： 1.外籍人员有效身份证照（护照、居留许可证、回乡证等）复印件，包括出入境签证等有效记录证明、资料的复印件；（应当是首次入境后的整本护照及出入境记录） 2.与任职、受雇外籍人员签订的任职、受雇协议或任命书复印件；外籍人员“一人一档”管理3.与外籍人员签订的相关合同、协议复印件； 4.雇用或接受外籍人员任职的扣缴义务人还应就境外关联企业或总机构发放给其雇员的工资薪金，向主管税务机关报送境外公认会计师事务所出具的境外工资薪金收入证明。（由海外派遣公司出具的具有法律效力的证明函也允许，即使无收入也应出具） 外籍人员“一人一档”管理 5.劳动就业许可证/外国专家证复印件 6.税款负担证明文件（税款由谁承担， 比率为多少）外籍人员“一人一档”管理已建档纳入正常管理的外籍人员，如发生基本信息的变更应当在变更之日起15个工作日内向主管地方税务机关报送《外籍人员基本信息变更表》并报送相关的变更资料。 外籍人员“一人一档”管理外籍人员因任职届满、辞职、解聘、合同终止等需要离职（境）的，外籍人员个人所得税扣缴义务人应在纳税人离职（境）15日前，向主管地方税务机关提出书面离职（境）结算税款申请，办理清税手续，并同时提供如下资料： 外籍人员“一人一档”管理1.原供职机构关于纳税人离职（境）的有关证明文件（应由现任法人代表签字认可），必要时还要出具董事会或境外派遣单位的离职证明； 2.纳税人境内受雇公司、境外派遣公司最后一次工资证明。 外籍人员“一人一档”管理如外籍人员在办理离职（境）手续时获得不足月工资薪金、奖金等所得，应将所得换算为月工资进行纳税。 外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定 外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定个人所得税法的第一条： “在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。” 外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 （a）住所标准 （b）居住时间标准我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列标准，个人只要符合或达到任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定居民纳税人和非居民纳税人承担不同的纳税义务。居民纳税人负有无限纳税义务。应就来源于中国境内外的全部所得，在我国缴纳个人所得税；非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，在我国缴纳个人所得税。 外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定“住所”标准： 个人所得税法实施条例的第二条： “税法第一条第一款所说的在中国境内有住 所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定 居住时间标准 根据《个人所得税法实施细则》第三条： “在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。”外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定 来自中国境内所得： 1. 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；外籍人员在华任职受雇纳税义务的判定 4.许可各种特权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得 6.在中国境内参加各种竞赛活动得到的奖金所得，参加中国境内有关部门、单位组织的有