财务报表审计与分析.pptxVIP

吉 林 银 行业 务 经 理 培 训财务报表审计与分析 引 言1、财务分析对公司经理、投资分析家、 投资者和贷款人来说至关重要。2、飞机驾驶员仅仅知道仪表上的各项数字的含义是不够的，还必须清楚各项数字之间的关系，清楚哪些指标是正常的，哪些指标是异常的，进而做出调整飞行的决策。 引 言3、 企业也一样，成功的分析员总能从报表中各个数字之间的比例、趋势分析中得出对企业财务状况的正确判断，这是他们之所以成功的极为重要的一环。4、财务报表分析在历史财务会计数据和使用者所关注的未来的盈利及现金流量之间架起一座桥梁。财务报表犹如名贵香水，只能细细品味，不能生吞活剥。 —— 阿伯拉汗.比尔拉夫 讨论的主要问题一 财务分析概述二 主要财务报表三 现金流量分析四 财务比率分析五 财务预警分析六 主要审计方法 一、财务报表分析概述 1、将企业财务报表所提供的数据转换成对特定决策有用的信息2、分析的前提的正确理解财务报表3、报表分析的过程是将整个报表的数据分成不同部分和指标，并找出有关指标的关系以达到对企业各方面及总体上的认识。4、只能发现问题不能解决问题 财务报表分析的目的一般目的评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势具体目的偿债能力 营运能力盈利能力 发展能力财务预警分析 进行财务分析的主要能力要求有一定经验了解所分析的企业对公司财务报告实务了如指掌充分理解运用这种分析的技术此外，熟练的分析师还具有识别异常变化的能力，能够寻根问底，持怀疑态度，勤奋，并愿意请教其他有更多专业知识的人。 报表分析的局限性1、财务报表本身的局限性2、财务报表的真实性3、企业会计政策的不同选择影响可比性4、比较的基础问题当公司业务多元化时，很难确定所属行业会计政策选择不同导致比率计算上的差异行业平均值可能并没有提供一个合适的目标比率 图解报表之间的关系 图解报表之间的关系 报表之间的勾稽关系 财务报表审计第一步，了解被审计单位第二步，分析性程序——报表的整体合理性1、结构分析2、趋势分析3、报表之间的科目关联第三步，进行科目审计，关注重要的报表科目 了解被审计单位一．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；二．被审计单位的性质、规模、管理水平；三．被审计单位对会计政策的选择和运用；四．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；五．被审计单位财务业绩的衡量和评价 资产与负债- 理想资产负债表流动资产 60%流动负债30%速动资产 30%存货30%长期负债10%长期资产 40%所有者权益 60%合计100%合计100% 图解报表之间的关系 二、资产负债表1、揭示的信息特定时点上公司的财务状况的快照2、编制原理资产=负债+所有者权益3、理解报表需注意的问题资产是按历史成本计价，可能与市价相差大同样是流动资产，流动性要相差很多可能存在许多未计入表中的资产与负债 资产负债表的作用1、分析、评价、预测企业的短期偿债能力。 流动比率、速动比率 2、分析、评价、预测企业的长期偿债能力和资本结构资产负债率、已获利息倍数、3、分析、评价、预测企业的资产营运能力 总资产周转率、存货周转率、流动资产周转率 、应收帐款周转率 资产确认的有关问题历史成本和谨慎性原则资产确认三原则　所有权未来经济利益合理可靠地计量资产 资产负债表项目分析-货币资金 1、总量分析2、货币资金构成：库存现金、银行存款、3、其他货币资金—银行本票、银行汇票、外埠存款、存出投资款、信用卡存款 （注意银行存款之未达账项）4、前后各期变化5、企业最优现金持有量的确定 货币资金的审计方法货币资金的金额在财务报表中所占比重不大，但非常重要。流动性强，容易被贪污占用。标志企业的管理的水平高低。内部控制是否健全。审计方法：现金——监盘，倒推出期末余额银行存款——查阅银行对帐单或者向银行函证其他货币资金2月11日监盘日现金余额200元，1月1日至2月10日行现金支出9800元，现金收入8500元。报表数+8500-9800=200报表数=200+9800-8500报表数应该为1500元 应收账款分析1、应收账款总额2、应收账款构成主要客户：账龄分析3、应收账款变化趋势4、坏账准备计提：5、应收账款管理（合理商业信用政策的制定）主要的审计方法应为函证。替代审计方法：查阅合同、发票、出库单、托运单 存货分析1、总额，比较分析2、存货比例构成存货组成分析会揭示公司未来收入和经营活动是否存在问题。如当产成品的增加伴随着原材料和半成品数量的减少时，可预期到公司生产的缩减，存货的增加（尤其是产成品的增加）与收入的下降，表明收入没能成功地与生产保持同步。会导致预期生产量的下降。3、会计政策变更4、存货跌价准备不同行业的存货数量不同 商业、