张艳纯：税务管理学串讲.pptxVIP

《税务管理学》教学重点与难点 税收管理概论 第一章 1.明确税收管理的内容 2.我国税收征收管理的基本依据 3.熟悉税收征收管理的内容和基本程序 4.明确税收管理的原则 一、税收管理的概念 二、税收管理体制 1.理解税收管理体制概念 2.熟悉税收管理权限的划分 3.我国税收立法权的划分 (1) 经全国人民代表大会审议通过的税法； (2) 经全国人民代表大会常务委员会原则通过、国务院发布的税收条例（草案）； (3) 授权国务院制定和发布的税收条例（草案）； (4) 授权财政部制定，经国务院批准或批转的税收试行规定。 4.税收管理权的具体划分 税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。 5.掌握分税制的含义 三、明确税收征收管理范围划分 1. 国家税务局征收管理的税种 2. 地方税务局征收管理的税种 3. 地方财政部门征收管理的税种 农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占用税。 在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但在大部分地区，仍由地方财政部门征收和管理。 4.海关征收管理的税种 关税、行李和邮递物品进口税、船舶吨税、进口环节的增值税和消费税。 四、中央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入包括 消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的增值税。 2.地方政府固定收入 3.中央政府与地方政府共享收入包括： (1) 增值税(不包括海关代征的部分) (2) 营业税 (3) 企业所得税 (4) 外商投资企业和外国企业所得税 (5) 个人所得税 (6) 资源税 (7) 城市维护建设税 (8) 印花税 注意：在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务并不对等。 五、税收征收管理权利和义务的设定 税收征收基础管理 第二章 一、税务登记 (一) 税务登记制度 1. 开业税务登记 (1) 开业税务登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。 注意：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税纳税人，可不办理税务登记。 (2) 申报办理税务登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (3) 以下几种情况应比照开业登记办理： ① 扣缴义务人要在发生扣缴义务时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。 ② 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 ③ 纳税人到外县(市)从事经营活动，要持其所在地税务机关填发的外出经营活动的税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。 (4)了解纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料 注意：企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。 (5) 税务登记证的核发 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 注意：对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。 2. 变更税务登记 (1) 变更登记的适用范围 1)改变名称 2)改变法人代表 3)改变经济性质 4)增设或撤销分支机构 5)改变住所或经营地点（涉及主管税务变动的办理注销登记） 6)改变生产、经营范围或经营方式 7) 增减注册资本 8) 改变隶属关系 9) 改变生产、经营期限 10) 改变开户银行和账号 11) 改变生产经营权属及改变其他税务登记内容 (2) 变更登记申报： 1) 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 2) 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 3. 注销税务登记 (1) 注销登记的适用范围 1) 纳税人因经营期限届满而自动解散； 2) 企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销； 3) 企业因资不抵债而破产或终止经营； 4) 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关； 5) 纳税人被工商行政机关吊销营业执照而终止经营； 6) 纳税人依法终止纳税义务的其他情形。 (2) 注销登记的要求 1) 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登