审计抽样培训资料课件.pptx

审计抽样 ;审计方法;;;选取测试项目的方法 ;考虑2个因素来决定3种选取测试项目方法的选取;选取全部项目的测试方法 (适合于细节测试，不适合于控制测试) ;选取特定项目的测试方法（适用于针对性测试）;;审计抽样 (对总体缺乏特别的了解时采用，遵循随机选样的原则);;;;统计抽样和非统计抽样;;;抽样风险及其对审计工作的影响 ;控制测试时的抽样风险 ;情况一：信赖过度风险;情况一：信赖过度风险;情况二：信赖不足风险;;控制测试时抽样风险的比较举例;控制测试中的抽样风险类型;细节测试时的抽样风险 ;;（2）误受风险：推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险;（3）误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险 ; 细节测试中的抽样风险类型;抽样风险对审计工作的影响;扩大样本规模降低抽样风险;非抽样风险及其对审计工作的影响 ;导致非抽样风险的原因有哪些 ;（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序。 例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。 （4）未能适当地评价审计发现的情况。 例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。;如何降低非抽样风险 ;; 【例题2·单选题】以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是（　　）。 A．抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模。 B．通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平 C．抽样风险和非抽样风险均不能量化 D．抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险 【答案】C 【解析】注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险；非抽样风险与抽样没有关系，无法量化。;统计抽样和非统计抽样 ;;统计抽样方法 ;审计抽样的步骤 ;控制测试的十个步骤 ;控制测试的十个步骤;细节测试的十个步骤 ;细节测试的十个步骤 ;审计抽样步骤的运用 ;审计抽样步骤的运用 ; ①测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体?? 已开单(业务流程的上游)→已发运(业务流程的下游) ②测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体； ③测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。;审计抽样步骤的运用 ;审计抽样步骤的运用 ;审计抽样步骤的运用 ;②如果将某一测试期间的销售收入定义为总体，代表总体的实物就可能是记录在销售日记账中的销售交易，也可能是销售发票； ③如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序。 ;审计抽样步骤的运用 ;审计抽样步骤的运用 ;审计抽样步骤的运用 ; 【例题3·多选题】在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有(　　)。 A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 B.划分的次级总体越多，需选取的样本量越大 C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 D.预期误差越小，需选取的样本量越大 【答案】AC 【解析】划分次级总体的目的是保证重点审计(可能有较大的项目)，并减少样本量；注册会计师如果认为存在预期误差，则需选取的样本量越大。;审计抽样步骤的运用 ; 二、选取样本阶段;审计抽样步骤的运用 ;影响样本规模的因素 ;【例2】注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（ ）。 A．可接受的信赖过度风险 B．预计总体偏差率 C．总体变异性 D．可容忍偏差率 【答案】C;【例3】注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（ ）。 A．在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程 B．抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录 C．为每个货币单位 D．在细节测试中，抽样单元是指认定层次的错报金额 【答案】BC 【解析】在选项A中，抽样单元是能够提供控制运行证据的一份文件资料，一个记录或其中一行控制活动流程；在选项D中，抽样单元不是查出的错报金额‘而是需要测试的每一笔交易或每一笔余额；选项B和C是教材明确的关于抽样单元的定义。;审计抽样步骤的运用 ;;8．对样本实施审计程序（与抽样没有关系）;9．评价样本结果，形成审计结论 ;9．评价样本结果，形成审计结论 ;控制测试对细节测试样本规模的影响;;9．评价样本结果，形成审计结论 ;9．评价样本结果，形成审计结论 ;;1.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果( )，则可以