审计（2014）测评班（第16章）.docVIP

第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 一、多项选择题 1.A注册会计师承接甲公司2013年集团财务报表审计，在识别的下列情况中，应当作为甲公司组成部分的有（　　）。 A.甲公司拥有多家子公司，期末各子公司财务信息合并纳入甲公司财务报表中 B.甲公司持有乙公司20%股份，采用权益法核算 C.甲公司拥有多家分公司，分公司不具有法人主体资格，不独立核算，财务信息期末纳入甲公司财务报表统一对外报送 D.甲公司在各地下设多个经营部门，各经营部门独立编制财务报表，期末各经营部门的财务信息纳入甲公司财务报表中 2.根据下列各组成部分的特征，可以直接认定为X集团重要组成部分的有（　　）。 A.组成部分对X集团具有财务重大性 B.组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 C.组成部分的资产占X集团的50%，利润总额占X集团的20% D.组成部分员工人数占X集团的10% 3.以下与集团财务报表审计责任相关的说法中，正确的有（　　）。 A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全责 B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作，但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任 C.除非法律法规另有规定，针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师 D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，针对集团财务报表出具的保留意见的审计报告中可以提及组成部分注册会计师 4.集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境进行了解的目的有(　　)。 A.设计和实施进一步审计程序 B.建议调整财务报表中存在的重大错报 C.确认或修正最初识别的重要组成部分 D.评估由于错误或舞弊导致集团财务报表发生重大错报的风险 5.基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有(　　)。 A.对仅在集团层面实施分析程序的不重要的组成部分，简单了解该组成部分注册会计师 B.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，了解该组成部分注册会计师 C.对组成部分注册会计师，应了解其是否遵守与集团审计相关的职业道德，包括独立性和专业胜任能力 D.集团项目组还应评价参与组成部分注册会计师的工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 6.集团项目组在了解组成部分注册会计师后，针对不同情形，以下处理正确的有(　　)。 A.当集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑时，集团项目组就该组成部分财务信息亲自获取充分、适当的证据 B.当组成部分注册会计师不符合集团审计的独立性时，集团项目组更多地参与组成部分注册会计师的工作或实施追加的程序，以消除疑虑 C.当对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有非重大疑虑时，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的程序，以消除疑虑 D.如果对组成部分注册会计师所处的监管环境不十分满意时，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作或实施追加的程序，以消除疑虑 7.基于集团财务报表审计的目的，注册会计师在确定重要性时以下做法正确的有(　　)。 A.制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性 B.由集团项目组为重要组成部分确定组成部分财务报表整体的重要性水平 C.集团项目组不需要对计划仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分设定重要性 D.集团项目组针对组成部分财务报表实施审阅时，不需要确定重要性水平 8.集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的因素有(　　)。 A.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断 B.导致集团财务报表产生重大错报的特别风险 C.组成部分的重要程度 D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解 9.针对导致集团财务报表产生特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师采取的以下应对措施中恰当的有(　　)。 A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 B.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 D.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅 10.针对集团项目组参与组成部分注册会计师的风险评估程序，以下说法中正确的有(　　)。 A.集团项目组应当参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序 B.集团项目组参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序，目的是识别导致集团财务报表发生重大错报的风险 C.如果识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当参与进一步审计程序 D.如果决定参与不重要的组成部分，则该组成部分是否