第四章_营业税法.pptxVIP

第四章 营业税法;第一节 营业税基本原理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 第三节 税目、税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 几种经营行为的税务处理 第七节 税收优惠 第八节 征收管理 ;第一节 营业税基本原理;一、纳税义务人 二、扣缴义务人; ; 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 包括： 各种所有制形式的内资企业涉外企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体;1、提供或者接受劳务的单位或个人在境内； 2、所转让的无形资产（不包含土地使用权）的接受单位或个人在使用； 3、所销售的不动产在境内； 4、所销售或者出租的不动产在境内。;（三）营业税的征税范围;二、扣缴义务人;第三节 税目、税率;陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 装卸搬运;建筑 安装 修缮、装饰 其他工程作业 ; 金融业 保险业; 邮政：实物传递业务。 包括：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 电信：用各种电传设备传输电信号二传递信息的业务。 包括： 基础电信业务和增值电信业务。;1.文化业 2.体育业; 夜总会、歌厅、舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所、娱乐场所为顾客提供的服务业务及其他业务。 ; 代理业 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业 租赁业 广告业 其他服务业 ;转让土地使用权 专利权 非专利技术 商标权 著作权 商誉 出租电影拷贝; 销售建筑物及其他土地附着物;计税依据的一般规定： 营业额包括：; 1 ．国内联运业务－－实际收入 2 ．国际联运－－全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。; 1.建筑安装业的营业额包括：工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的工程价。 2.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 3.自建建筑物 ; 一般规定： 贷款以??款利息为营业额。包括结算罚款、罚息、加息;外汇转贷业务营业额的确定 （1）中国银行 （2）其他银行 ; 融资租赁业务营业额额确定——差额计税 计税 营业额＝ 实际成本：购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费、利息支出等费用。 ; 1.金融企业金融商品买卖业务营业额的确定——差额计税 计税 营业额＝卖出价－买入价 2.非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税 3.期货是指非货物期货，货物期货不征收营业税。;1.金融经纪业务与其他金融业务（中间业务）营业额＝手续费。 2.金融业受托收款业务营业额＝全部收入－支付给委托方的价款 3.保险业务的营业额＝全部保险费。 4.储金业务的营业额＝储金平均余额×一年期存款的月利率5.再保险业务的营业额＝全部保费收入－付给分保人的保费 保险企业已经征收过营业税的应收未收保费，按在财务制度规定的核算期内未收回的，允许从营业额中减除。以后收回的已经冲减的应收未收保费，再并入当期营业额。; 1.对参与提供跨省电信业务的电信部门，按自取得的全部价款为 计税营业额 2.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为计税营业额。;单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 注释： 这样确定演出的营业额，是因为提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人不是文化体育业的纳税人，提供演出场所的单位的场租收入按租赁征收营业税；演出公司或者经纪人的收入按代理业征收营业税。; 娱乐业的营业额 经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的各项费用。;1．代理业计税营业额＝实际收取的报酬 2．广告代理业营业额＝全部价款和价外费用－广告发布费 3．对拍卖行计税营业额＝向委托方收取的手续费 4．物业管理企业代收取的各项费用营业额＝手续费收入 5．旅游企业组织旅游团到境外旅游计税营业额＝ 全程旅游费－付给该接团企业的旅游