第章中间业务的核算_.pptxVIP

第七章 中间业务的核算; ; 中间业务的概念 中间业务的特点 中间业务的分类 ;一、中间业务的概念; ■以接受客户委托的方式开展业务 ■收益来自于手续费 ■风险比较小 ■银行不直接使用自己的资金;;7;■代理债券业务的含义 ■代理债券业务核算应设置的会计科目 ■代理发行债券的核算 ■代理兑付债券的核算;;;(一）“代理兑付证券”科目;（二）“代理兑付证券款”科目;;（三）“代理承销证券款”科目;定义：代理发行债券业务，是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务。;; 银行代理发行债券收到款项时： 借：库存现金（或吸收存款等） 贷：代理承销证券款——××债券××户 营业机构根据债券发售清单，登记表外科目： 付出：有价单证——××机构××债券户; 代销结束，将债券资金划缴客户，同时扣收手续费。 借：代理承销证券款——××债券××户 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 手续费及佣金收入——代理发行债券收入 ; 债券发行承销结束尚有未售出的债券 采用余额承购包销方式承销债券的，按承销价格进行转账处理。 借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 采用代销方法承销证券的，应将未出售的债券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。