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银行存款审计应执行的审计程序 银行存款审计应执行的审计程序 PAGE / NUMPAGES 银行存款审计应执行的审计程序 银行存款审计应执行的审计程序 一、对银行存款审计应执行的实质性测试程序： 1、核对总账与日记账的账簿记录是否相符； 2、编制或获取银行存款余额调节表，同时函证银行存款。 二、在审易软件上银行存款的分析性复核过程 银行存款的分析性复核过程 审计步骤 操作提示 审阅摘要栏与金额栏，检查银行存款收支业务 选银行存款科目对其摘要进行汇总分析 是否合法 审阅对应科目栏，检查银行存款收付会计处理 对银行存款借贷方的科目进行分析 的正确性 审阅银行存款日记账的序时登记，检查有无故 查阅银行日记账 意颠倒日期记账，以掩饰某些问题的情况 向银行发询问函 填制询证函 对应收账款进行审计时应执行以下程序： 1、编制或获取应收账款明细表，与报表核对； 2、编制或获取应 收账款账龄分析表； 3、实施应收账款的分析性复核； 4、函证应收账款； 5、审核未函证的应收 账款； 6、所有权测试。 二、应收账款在审计软件上的分析性复核过程 审计步骤 操作提示 取得应收账款明细表， 复核其加计数是否准确， 利用余额表，查询应收账款各月的发生额和余额 并与报表有关项目进行核对 对本年各月应收账款与相关资料进行分析、对 对各月应收账款的借方发生额进行趋势分析 比 检查应收账款会计处理是否正确 对应收账款对方科目进行分析 抽取应收账款进行函证 打开辅助账，科目选应收账款，利用函证工具生 成询证函 取得或编制应收账款账龄分析表 利用账龄工具，生成应收账款的账龄分析表 完成应收账款审定表 应收账款工作底稿平台 对主营业务收入进行审计时应执行以下程序： 1、编制或获取主营业务收入明细表，并进行帐表核对； 2、进行 主营业务收入的分析性复核，分析各月收入与年度预算或以前年度的差距； 3、审查主营业务收 入确认的正确性，根据《企业会计准则第 14 号——收入》从以下五个方面进行审查：一是企业 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 二是企业既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制； 三是收入的金额能够可靠地计量； 四是相关 的经济利益很可能流入企业；五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 4、审查销售 退回、折扣和折让的处理是否正确。 5、利用对方科目抽查主营业务收入账务处理的正确性。 二、主营业务收入在审计软件上的分析性复核过程 审计步骤 操作提示 取得主营业务收入明细表，复核其加计数是否 利用余额表，查询主营业务收入各月的发生额和 准确，并与报表有关项目进行核对 余额 主营业务收入复核性分析 对各月主营业务收入进行趋势分析 进行各月收入成本率分析 将成本与收入进行对比分析 抽查大额的收入 利用查询工具，查询“主营业务收入”大于×× 元的凭证 （其起点金额视被审单位业务情况确定） 对收入发生进行抽样检查 用 PPS抽样 ,对所有收入广泛抽查 (抽样参数自定 ) 检查收入的来源 利用对方科目分析工具 ,检查主营业务收入的生成 是否为正常业务交易结果 完成主营业务收入审定表 主营业务收入工作底稿平台 管理费用的审计 一、对管理费用审计时应执行的程序： 1、获取或编制管理费用明细表； 2、检查其明细项目的设置是否符合规定的合适内容与范围； 3、将本期、上期管理费用各明细项目做对比分析，必要时比较年内各月管理费用，对有重 大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理； 4、选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证； 5、审查管理费用在会计报表的披露是否恰当。 二、管理费用在审计软件上的分析性复核过程 审计步骤 操作提示 获取或编制管理费用明细表，复核其加计数是否准确，并与报 利用余额表，选取管理费用科目，科目级次为 表有关项目进行核对 全部 将本年各月的管理费用进行比较，有无重大波动或异常项目情 利用科目趋势分析，选取管理费用科目，对各 况 月管理费用出图分析 检查管理费用的开支范围是否符合国家有关法律法规的规定 利用摘要汇总分析，对与管理费用发生的有关 摘要进行汇总分析 检查费用开支是否超过规定标准， 检查业务招待费等是否按 《企 利用科目对比分析，将管理费用中业务招待费 业财务制度》中规定的支付 与主营业务收入进行比对分析 检查数额较大的或异常的重大项目，检查重大项目是否合规、 利用查询，查管理费用借方发生额 合法，会计处理是否正确 完成管理费用审定表 管理费用工作底稿平台