个人所得税法律制度PPT文档资料.pptVIP

. 第四章 税收法律制度 个人所得税法律制度 一、个人所得税征税对象 征税对象包括个人和具有自然人性质的企业。 1、个人所得税纳税义务人（1）居民纳税人　　居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。 （2）非居民纳税人　　非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 二、个人所得税的应税项目和税率（1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得）； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 　　超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。　（1）工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率；　（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 三、个人所得税的应纳税额的计算1、工资、薪金 （1）定义 ①工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 ②不征收个人所得税的项目包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 （2）计征方法：按月计征 （3）计税依据 以每月收入额扣除3500元后为应纳税所得额；外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元后，为应纳税所得额 （4）税率：适用5％－45％的七级超额累进税率 （5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 速算扣除数不用记，试题中一般会给出，会用即可。 　学习任务： 1.某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入9500元，其应纳的个人所得税为（　）A.850元 　B.1700元　　 C.1000元 　D.645元　　 　 2.在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入13000元人民币。其应纳的个人所得额为（　）A.1085元 　B.485元　　 C.370元　　 D.265元 　　 拓展知识 全年一次性年终奖应单独作为一个月工资薪金所得计算个人所得税。 处理： 年终奖/12=A ，根据A确定税率和速算扣除数 应纳税额=年终奖*税率-速算扣除数 学习任务： 某纳税人2012年12月份在中国境内取得工资、薪金收入6500元，取得全年一次性奖金24000元，其12月应纳的个人所得税为（　）A.2275元 　B.2490元　 C.2655元 　D.2480元 2、个体工商户的生产、经营所得 （1）计征方法：按年计征 （2）计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （3）税率：适用5％－35％的五级超额累进税率 （4）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 学习任务： 1、某个体工商户2012年全年收入总额为181400元，发生成本费用为38000元，求该个体工商户应纳个人所得税。 3、对企事业单位承租、承包经营所得 （1）计征方法：按年计征 （2）计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （3）税率：适用5％－35％的五级超额累进税率 （4）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 学习任务： 1、2012年6月1日起，李某与甲公司签订承租协议，经营该公司食堂，按合同规定，李某每年支付承租费用10万元，2012年取得利润24万元，计算李某2012年应纳个人所得税。 4、劳务报酬