受限货币资金列示.pdfVIP

1）如票据保证金、 保函押金等使用受限资金， 在现金流量表中期末现金及现金等价物中是否扣除？我认 为需扣除。如扣除，货币资金与期末现金及现金等价物会有差异（假设无现金等价物） 。那么在附注中披 露的现金及现金等价物信息中： 一、现金 ? ???其中：库存现金 ? ?? ?? ???可随时用于支付的银行存款 ? ?? ?? ???可随时用于支付的其他货币资金 二、现金等价物 ? ???其中：三个月内到期的债券投资 三、期末现金及现金等价物余额 ? ???其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物 如期末现金及现金等价物余额已经扣除了受限部分，那 ??其中：母公司或集团内子公司使用受限制 的现金和现金等价物还怎么填列？ （2 ）如果期末现金及现金等价物余额已经扣除了受限部分，那么现金流量表主表中怎么体现这部分 现金流？做为现金流出吗？ 1、一般情况下， 其中：“ 母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物 ”这个项目其实是多余的。 如果使用受限，则本身就不符合现金及现金等价物的定义，更不用说列入 “其中 ”。因此这一项通常应当 空白。 2 、如果期末现金及现金等价物余额已经扣除了受限部分， 则在现金流量表的正表中， 应当将受限制的货 币资金的本期增加数作为现金流出列报。具体作为哪个现金流出项目，要取决于相关的保证金等限制用 途的货币资金的性质和目的。 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物“ ”存在这样一类情况：符合现金等价物的 定义，但在母子公司之间使用受到限制，如境外子公司存款在境外使用是符合现金等价物的定义，但汇 入境内是受到限制的。这类情况似乎应填列在此。 是指受到法律规定或合同约定的限制，导致不能随时不受限制地用于对外支付用途的银行存款。例 如：被冻结的存款；被质押的存款；根据借款合同约定的某一指定帐户中必须保持的最低存款余额；为 了开具银行本票、 银行汇票或银行承兑汇票而存入的保证金； 金融企业的存放中央银行法定准备金存款； 保险公司的资本金存款等。 根据保证期满后是否会返还给本企业，还是对外直接用于支付用途；以及用途是购买商品、接受劳务还 是购建固定资产而定。 1、如果在约定的付款日， 这部分保证金解冻后将返还给本企业的， 则一般作为支付的其他与筹资活动有 关的现金。 2 、如果在约定的付款日， 这部分保证金将被直接用于偿还负债， 而不返还给本企业的，则进一步考虑其 用途，将其列入 购买商品、接受劳务支付的现金“ ”或者 “购建固定资产支付的现金 ”。 如果是为了取得资质而存入的保证金，在资质有效期内均不得取回和自由支配的，则建议作为其他非流 动资产列报（如果资质有效期大于 1 年），现金流量表上作为投资活动相关的其他现金流量列报。 1、在现金流量表主表中列示为 “购买商品、接受劳务支付的现金 ”或 “支付的其他与经营活动有关的现金 ” 经营类活动有关项目，在间接法下列示在 经营性应收项目的减少“ ”或 “经营性应付项目的增加 ”； 2 、在现金流量表主表中列示为 “支付投资 / 筹资类活动有关的现金项目 ”，与间接法没有关系。 间接法的 “其他 ”项目少见，一般只涉及股份支付、安全费计提、负商誉性质的其他应收款等少数项 目。你这种情况如果在直接法中列报为经营活动现金流出的，一般间接法中可列报为经营性应收应付的 变动。 ?? 上海证券交易所 2006 年年度报告工作备忘录第三号 —新旧会计准则衔接若干问题（一） 2006 年年度报告工作备忘录 :第三号 新旧会计准则衔接若干问题（一） ? ? 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号 - 〈年度报告的内容与格式〉 》（2005 年修订） （以下简称 年报准则 ）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市 公司理解和