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公司治理环境下的内部审计问题分析 李韶英 摘 要： 公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而合理的平衡机制 是公司持续高效顺利运转的重要保障 .随着不断参与增加管理价值的管理链 ,内部 审计与公司治理的目标日趋一致， 构成了公司治理系统的一个组成部分。 本文从 公司治理下的内部审计着手 ,分析了内部审计的现状、问题及对策。 关键词： 内部审计，公司治理，现状 一、公司治理与内部审计 （一）公司治理：公司治理（ Corporate Governance）亦被称为公司治理机 制、公司治理结构、 公司督导机制、 法人治理结构等， 是关于如何治理公司实体、 特别是有限责任公司的过程， 即运用权力指导公司的方向， 监督管理人员的行动 , 担负起应尽的职责和按照公司所在国的法律法规来约束公司 . （二）内部审计：美国著名的内部审计学家劳伦斯·索耶（ 1990）在其著作 《现代内部审计实务》中指出 ; 内部审计是一种功能， 是一个总的概念 , 包括组织 中内部审计人员所进行的各种评价活动， 审计人员对各类业务和控制进行独立评 价，以确定是否遵循独立的方针和程序， 是否符合规定的标准， 是否有效和经济 地使用各种资源，是否正在实现组织的目标 . 1999 年，国际内部审计师协会届年会对内部审计定义为一种旨在增值和改 善组织运营状况的独立的、 客观的保证和咨询活动， 它通过引入系统的、 规范的 方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序，帮助组织实现其目标。 “内部审 计准则委员会会通过 . 二、内部审计的必要性 首先，企业从制度的建立上需要内部审计。 企业内部经营活动涉及各个方面 和各个部门 , 采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要有效的 控制制度来协调、 组织各部门之间的衔接。 内部审计既是内部控制的不可或缺的 重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。 它主要体现在一个现代企业完善、 健全的内部控制系统中， 必须有完善、 严密的内部审计制度、 独立有效的内部审 计机构和高素质、 责任心强的内部审计人员， 它是内部审计控制系统中重要的一 个分支系统， 又是实现内部控制目标的重要手段。 其次， 企业专项开支需要内部 审计。企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中 , 费用开支是否合理、 手续是否规范、 票据是否合法、 是否有超预算支出等， 需要内部审计参与其整个 过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。最后，经 营管理人员经济责任的划分需要内部审计 . 企业经营管理人员特别是中层以上领 导人员 , 其管辖范围较宽，责任较大，如果不进行离任审计，会给继任者留下很 多经营上的麻烦， 就需要内部审计人员对前任在职期间的经营业绩及资产情况进 行内部审计 . 三、公司治理中内部审计的意义和作用 ( 一) 作为企业内部控制体系中一个重要的有机组成部分 , 内部审计不仅是国 有企业集团控制风险的重要手段 , 更是提高经营效率， 实现经营目标的重要保障 . 内部审计对完善公司治理的有以下作用。 (1 ）内部审计有利于解决信息不对称问题。 现代公司制企业中， 所有权与经 营权的分离导致了不同利益主体拥