第1章审计业务承接与审计计划案例.pptVIP

1.2.3制定(zhìdìng)当宜公司总体审计策略 第三十页，共43页。 1.2.3制定当宜公司总体(zǒngtǐ)审计策略 第三十一页，共43页。 1.2.3制定当宜公司总体审计(shěn jì)策略 第三十二页，共43页。 1.2.3制定(zhìdìng)当宜公司总体审计策略 第三十三页，共43页。 1.2.3制定(zhìdìng)当宜公司总体审计策略 第三十四页，共43页。 1.2.4编制(biānzhì)当宜公司具体审计计划 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，为审计工作制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 具体审计计划的内容包括： （1）按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估(pínɡ ɡū)重大错报风险》的规定，计划实施的风险评估(pínɡ ɡū)程序的性质、时间安排和范围。 （2）按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估(pínɡ ɡū)的重大错报风险采取的应对措施》的规定，在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 （3）根据中国注册会计师审计准则的规定，计划应当实施的其他审计程序。 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程。 立承会计师事务所项目组制定的当宜公司2011年年报审计具体审计计划见表1-8. 第三十五页，共43页。 1.2.4编制当宜公司具体(jùtǐ)审计计划 第三十六页，共43页。 1.2.4编制(biānzhì)当宜公司具体审计计划 第三十七页，共43页。 1.2.4编制当宜公司具体审计(shěn jì)计划 第三十八页，共43页。 审计(shěn jì)在线 浏览/xwzx/11/201012/2724998.html，你会了解2010年上市公司年报审计如何考验会计师事务所 浏览/2012/02/08133712196633.shtml，你会读到《科达机电(jīdiàn)年报要打补丁 审计报告未循新准则》一文，2012年02月08日 13:37，来源：中国证券网。 浏览/2012/02/01020612139451.shtml，你会读到《中注协：加强上市公司年报审计事前事中监控》一文，2012年02月01日 02:06，来源：上海证券报。 浏览/p-66811522122.html，你会看到至2010年11月北京地区事务所承接上市公司年报审计业务情况 第三十九页，共43页。 关键(guānjiàn)概念 初步业务活动；审计业务约定书；重要性水平；审计风险；总体审计策略(cèlüè)；具体审计计划。 第四十页，共43页。 本章(běn zhānɡ)小结 本章以立承会计师事务所审计当宜股份(gǔfèn)有限公司2010年度财务报表审计为案例进行分析，在初步了解和评价客户的基础上，注册会计师进行了承接业务的风险初步评价，决定接受该项审计业务委托。通过初步业务活动，签订了审计业务约定书，确定了审计项目组成员。在评估审计风险和重要性水平的基础上，编制完成了总体审计策略和具体审计计划。 第四十一页，共43页。 练习题 1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜(shìyí)？ 2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下： （1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。 （2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。 第四十二页，共43页。 练习题 （3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分(zǔ chénɡ bù fèn)的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分(zǔ chénɡ bù fèn)的注册会计师对组成部分(zǔ chénɡ bù fèn)所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所