审计程序和审计方法.docVIP

第四讲 审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容； 掌握审计的一般 方法和技术方法。 【难点】 审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】 6 一、审计程序的概念 也称 审计流程 、审计过程 或审计循环 ，是指审计组织及其审计人 员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？ 提示：传统审计工作采用的是 分项审计 ，循环审计 近年才开始被 广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、 了解被审单位概况； 2、 签订审计业务约定书 （①接受业务委托 ）； 3、 初步评价被审单位的部控制； 4、 确定重要性标准和审计风险 水平； 5、 编制审计计划 ②计划审计工作 ） 二）实施阶段 （识别/评估/ 应对） （③实施风险评估程序一了解被审单位及其环境，评估重大错报 风险） 1、 控制测试 （④风险应对—实施控制测试 ）； 2、 实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序 ）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告 ） 1、 整理、评价审计证据； 2、 复核审计工作底稿； 3、 编制审计报告 （法律效力 ）并提出 管理建议书 （没法律效 力）； 4、 审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、 了解被审单位基本情况（前期分析） 容包括： 对委托人委托审计的原因、目的进行