外币业务管理及管理知识核算分析.pptxVIP

第六章 外币业务会计;第一节 外币业务概述 ;记账本位币的选择;境外经营记账本位币的确定; 企业选定境外经营的记账本位币时，还 应当考虑以下因素： （1）所从事的活动是否拥有很强的自主性； （2）与企业的交易是否占有较大比重； （3）产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； （4）产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 ; 记账本位币一经确定，除其经营所处的主要经济环境发生变化外，不得随意变更。 因经营所处的主要经济环境改变等原因确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。;2.外币(Foreign Currency) 本国货币以外的其他国家或地区的货币。 会计上的外币，指企业所采用的记账本位币以外的货币。 3.外币业务(Foreign Currency Transaction)： 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。;二、外汇与汇率 ;我国《外汇管理条例》规定;8月28日，国际货币基金组织（IMF）如期向186个成员国发放了等值于2500亿美元的特别提款权（SDR），中国按照份额比例获得等值于约93亿美元SDR。 此外，IMF还将在9月9日通过“特殊分配”一次性发放约合330亿美元的SDR。其中，中国将获得约合11.71亿美元的“特殊分配”SDR 。 两次增发中国共计获得104.67亿美元SDR ; 2. 汇率及其标价方法 汇率（Exchange Rate）： 一国的货币兑换成另一国货币的折算比例，也称汇价、兑换率或外汇牌价。 ;;汇率的标价方法;2022.11.23日汇率;汇率的标价方法;2022.11.23日汇率; 3.汇率的种类; 3.汇率的种类;2022.11.23 17︰30; 3.汇率的种类;人民币远期报价2022.11.23 17:30; 3.汇率的种类;2022.10各种货币对美元的平均汇率; 3.汇率的种类; 3.汇率的种类; 3.汇率的种类;基准货币或关键货币;汇率的主要影响因素;利率水平对资本流动的影响：一定条件下，高利率水平可以吸收国际短期资金流入，提高本币汇率。 各国的汇率政策：加剧本币汇率的下跌或上涨 投机活动：特别是跨国公司的外币投机活动，能使汇率波动超出预期的合理幅度 政治事件;4.汇率风险;折算风险（Translation Risk） 会计期末，企业所有外币账户余额按期末汇率进行调整，折算为记账本位币后与原来账面金额之间产生差异，由此给企业带来损失的风险。 经济风险（Economic Risk） 公司的股票市场价值由于汇率变动而出现下降的风险。 ;三、汇兑损益;汇兑损益;汇兑损益;汇兑损益的分类;3.汇兑损益的处理;(３)以外币结算的债务项目 （短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、长期借款、长期应付款等） 报表日用即期汇率折算，产生的汇兑损益计入当期损益;3.汇兑损益的处理;（2）以公允价值计量的，采用公允价值确定日的即期汇率，折算后产生的汇兑损益计入当期损益。 货币性项目：设置外币账户核算 非货币性项目：不设置外币账户核算;一、外币业务核算的两种观点 1.单项交易观 (单笔业务, 一笔交易观点) 2.两项交易观★;1.单项交易观点;1.单项交易观点;2.两项交易观点;2.两项交易观点;二、外币业务的记账方法; （二）外汇分账制 又称原币记账法，是指企业发生外币业务时，直接按原币记账，不必按一定汇率折算为记账本位币的一种方法。 日常核算以原币种记账（可以采用多种货币）； 资产负债表日将各原币账户的月末余额按一定汇率折合为记账本位币，综合计算汇率变动产生的损益。 适用于外币交易频繁、币种较多的金融企业。;三、外币业务的核算程序;外币账户的格式(复币记账); 2、期末将各种外币账户的期末外币余额，按期末市场汇率折算为记账本位币金额。与日常折算后记账本位币的差额作为汇兑损益处理。 ;汇兑损益的处理;1、外币兑换业务的账务处理 例1：某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。本期将50 000美元到银行兑换为人民币，当日的银行美元买入价为1美元＝7.25元人民币，该日的市场汇率为1美元＝7.35元人民币。;外币账户一律按当日市场汇率折算。 本币账户一律按当日银行买/卖价折算。 外币账户减少： 50 000美元 × 7.35＝367 500元 本币账户增加： 50 000美元 × 7.25＝362 500元 汇兑损失： 367 500－362 500＝5 000元;账务处理：