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第八章 增值税
一、增值税概述
（一）、增值额的表现形态：
工资、利润、利息、租金、直接税等
（二）、增值税的计税方法
1、加法
（1）直接相加法： 应纳增值税额＝
t(工资+利润+利息+租金+直接税等)
（2）间接相加法：应纳增值税额＝
t (工资)+t (利润)+t (利息) + t (租金)
+t (直接税等);2、减法
（1）直接减除法(扣额法)：
应纳增值税额＝t (销售额－外购货物及劳务支出）
（2）间接减除法（扣税法）：
应纳增值税额＝ t（销售额）－ t（外购货物及劳务支出）
＝销项税额 － 进项税额
; （三）、增值税的计税原理
（设税率为10%）
购进价 销售价 增值额 销项税额 进项税额 实纳税额
棉纱 1000 3000 2000 300 100 200
布 3000 6000 3000 600 300 300
服装 6000 9000 3000 900 600 300
批发 9000 10000 1000 1000 900 100
零售 10000 11000 1000 1100 1000 100
合计 10000 3900 2900 1000
;（四）、增值税的类型;（五）、增值税的特点;;视同销售的货物：
1、代售货物 2、代购货物
3、总分支机构之间调拨货物（设在同一县市的总分支机构除外）
4、自产自用的货物
混合销售的货物：一项销售行为既涉及到增值税应税货物又涉及到营业税的应税劳务。
从事生产、批发或零售的纳税人的混合销售行为，视为销售货物，征增值税，否则征营业税。
;;三、增值税的纳税人
在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
界定一般纳税人和小规模纳税人的主要标准
1、会计核算标准
2、生产经营标准：从事生产应税货物和应税劳务的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以上为一般纳税人，反之则为小规模纳税人。从事货物批发零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以上的为一般纳税人，反之为小规模纳税人。
;四、税率;五、销售额（计税依据）的确定;;售价明显偏低且无正当理由时，???务机关有权核定其销售额，核定方法顺序如下：
1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
2、按纳税人最近日期销售同类货物的平均销售价格确定；
3、按组成价格确定。计算公式：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
（以上成本利润率为10%）
; 属于应征消费税的货物，其组成计税
价格为：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
÷（1－消费税税率）
以上成本利润率参照消费税税法有关规定，如甲类烟为10%、化妆品为5%、小轿车为8%等。
;六、进项税额的确定;七、增值税的计算;小规模纳税人应纳税额的计算：
由于小规模纳税人不得使用增值税专用发票，一般情况下小规模纳税人的销售额含税，因此要将其销售额中所含的税去掉：
销售额（不含税）＝
含税销售额÷（1＋征收率）
;例：某企业为小规模纳税人，某月取得价税合计销售收入53000元，计算该企业该月应纳地增值税。
应纳增值税额＝
53000÷（1＋6%）×6%＝3000（元）
;例1：
根据某水泥厂本月发生下列主要经营业务，计算本纳税期应纳增值税
1、购进并入库原料一批，购进额4680000元，取得专用发票，已注明税额795600元；支付运费8200元（运费结算单据注明）。
2、购进并入库低值易耗品一批，购进金额70000元，取得专用发票，注明税款7000元。
3、购进生产设备一台，购进额2873000元，专用发票注明税款488410元。
4、委托加工生产耗用品一批，支付加工费5500元，专用发票注明税款9
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