《会计制度设计》第六章考点手册（标准版）（完美版）.docxVIP

PAGE 1 PAGE 2 《会计制度设计》 第六章 存货业务会计制度的设计 考点28 存货业务会计制度设计概述（★★★一级考点，选择、简答） 1.【存货】是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2.存货属于企业的流动资产，主要包括内容有：(1)原材料(2)在产品(3)半成品(4)库存商品(5)商品(6)周转材料。 3.存货的基础工作设计：(1)存货编号的设计。(2)存货的计量。(3)盘存制度的确定：永续盘存制、实地盘存制。 4.按存货存放地点位置标准编号。这种方法又称为“四号定位法”，即按材料物资存放的仓库号、料架号、层号、位号（料场则是区号、点号、排号、位号）顺序组合编号。例如，某一材料存放于2号仓库、4号货架、第6层、第8号位，则该材料编号为“2—4—6—8”。这种编号便于发料。 5.存货的特点：(1)企业持有存货的最终目的是为了销售。(2)存货是有形资产。（3）存货是流动资产。（4）存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。 6.存货业务会计制度设计目标：（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息；（2）保证存货的安全；（3）控制存货的流动；（4）监督、落实存货的经营责任；（5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 7.存货业务会计制度设计要求：（1）严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。（2）正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。（3）正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。 考点29 存货业务内部会计控制制度的设计（★★二级考点，选择、综合） 1.企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：（1）请购人员与审批人员分离；（2）询价人员与确定供应商人员分离；（3）采购合同的订立人员与审核人员分离；（4）采购、验收入员与相关会计记录人员分离；（5）付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。 2.授权制度和审核批准制度设计：（1）建立完整的采购登记制度。（2）请购与审批控制设计：①建立采购申请制度。②加强采购业务的预算管理。（3）采购与验收控制设计：①建立采购与验收环节的管理制度。②根据采购物资及其供应情况确定采购方式。③掌握有关供应商信誉、供货能力。④严格执行验收制度。（4）付款控制设计：①遵守相关制度。②加强预付账款和定金的管理。 3.储存业务内部会计控制制度的设计：（1）建立专库专人保管制度；（2）建立严格的存货计量、记录和管理制度；（3）采用永续盘存制度；（4）健全实地盘点制度；（5）实施存货保险制度；（6）建立库存存货质量管理制度；（7）健全存货明细账制度。 4.建立严格的存货计量、记录和管理制度：（1）存货的分类和编号。（2）存货的计量与记录。（3）存货的计划和管理：①对各种存货要实行计划控制。②按规定办理存货的收、发手续。③妥善保管。④对于委托外单位加工的存货管理。⑤建立存货的稽核制度。 5.永续盘存制对各种存货的增减变动都要在会计账簿上作连续的记录，能够从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额，并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问题。 6.盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。 7.库存存货质量的管理包括两个方面：一是存货的残损变质；二是存货的积压呆滞。 考点30 存货业务核算规程的设计（★★★一级考点，选择、综合） 1.几种主要的采购凭证：（1）采购计划（2）订货合同（3）请购单（4）收料单（5）收料溢缺报告单（6）退货单。 2.签订订货合同，要考虑合理的订货批量和订货时间，以便控制储备资金的占用，提高存货周转率。为此，采购部门要根据具体分类，对物资进行重点控制或一般控制。对重点控制的物资一般可以实行以下两种订货方式：定期订货、定量订货。 3.收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）。 4.各种凭证传递程序的设计：（1）指定专人填制有关凭证。（2）不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。（3）不相容职务分离。（4）凭证传递要及时。 5.如将收料单设计成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明，采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计处理，仓储保管部门可以据以作为库存材料增加的凭证，统计部门可以据以统计有关业务数据。 6.领料登记表是一种多次使用的领料凭证（通常在1个月内连续使用），适用于经常领用的损耗性材料。领料登记表的主要内容包括领料部门、领用日期、材料编号、名称、规格、单价、金额、领用数量、领用人签字等。 7.限