税政解读与税企间种涉税争议应对及补救方法.pptxVIP

一、最新流转税与所得税政策分析 (一)企业所得税政策分析 征税及收入确认政策 ;　1、《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2022]201号）规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，以企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时视为开发产品已经完工，应按有关规定确认收入和计税成本，计算确定当年的应纳税所得额。 ;第三条??企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： 　　（一）?开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 　　（二）?开发产品已开始投入使用。 　　（三）?开发产品已取得了初始产权证明。 ;2.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2022]79号）规定： 　　（1）企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 ;　　（2）企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 　　（3）企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得，但不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 　　 ;　（4）企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现。但被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不??为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 　　（5）企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 　　（6）企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 ;　（7）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据这一规定处理。 　　（8）从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 ;3.《国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复》（国税函[2022]69号）明确，外商投资企业因国家发展规划调整（包括城市建设规划等）被实施关停并清算导致其不符合原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及过渡性政策规定条件税收优惠时，按以下规定处理： 　　（1）根据原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十九条的规定，应当补缴或缴回按该条规定已享受的企业所得税优惠税款。 　　;（2）外商投资企业和外国企业依照（财税字[2000]049号）有关规定将已经享受投资抵免的2022年12月31日前购买的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让，不论出租、转让行为发生在2022年1月1日之前或之后，均应在出租、转让时补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款。 （3）外商投资企业的外国投资者依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十条的规定，将从企业取得的利润于2022年12月31日前直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，如经营期不少于五年并经税务机关批准已退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。 ;;《关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题的通知》（国税函[2022]312号） 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 ; 具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的