[实用参考]工程建设项目内部审计.ppt

设备和材料采购审计四个关键控制点 计划制定 签订合同 质量验收 结账付款 6、工程管理审计：是指对建设项目实施过程中的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。 内容包括： 工程管理环节内部控制及风险管理 工程进度控制的审计 工程质量控制的审计 工程投资控制的审计 例如：在某工程合同价审计中发现某项设计变更项目的价格不合理，首先提出了对该变更是否遵循了内部控制制度的审计。 经查，有关制度规定的变更程序是：承包人提出→发包人认可→设计单位更改设计→承包人提出变更预算和施工方案→监理单位确认→审计单位确认→实际执行。 审计发现的问题是：该项设计变更基本没有执行上述规定的内控程序，承包人绕开发包人直接向设计单位提出变更要求，监理单位对承包人提出的变更预算也没有发表实质性意见，而是推给审计单位审核把关。 审计结果：不仅揭露了该设计变更的合法性问题，而且对承包人和监理单位违反内控制度的行为予以揭示和评价，促进建设项目内控制度的严格执行，有利于有效控制工程造价。 7、工程造价审计：工程造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。 内容包括： 设计概算的审计 施工图预算的审计 合同价的审计 工程量清单计价的审计 工程结算的审计 8、竣工验收审计：是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。内容包括： 验收审计 试运行情况的审计 合同履行结果的审计 9、财务管理审计：是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 包括： 建设资金筹措的审计 资金支付及账务处理的审计 竣工决算的审计 10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。 三、建设项目内部审计的主要程序和方法 （一）建设项目审计流程：又称审计程序或审计循环。它是指某个审计项目从开始到结束的整个过程。 准备阶段 实施阶段（又可称之为现场审计阶段） 报告阶段 1、审计准备阶段：指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。 （1）收集背景资料 （2）实施非现场审计（含部分内控测试） （3）电子数据整理 （4）组建审计组 （5）非现场分析及审计抽样 （6）编制审计实施方案 （7）下达审计通知书 （8）审前培训 2、审计实施阶段又可称之为现场审计阶段，是指审计项目经过充分的准备之后，针对高风险领域或显示可能存在重大问题的领域进行审计的阶段，也是将审计方案付诸实施，化作实际行动的阶段。 （1）进点会谈，了解审计情况 （2）内部控制审计评价 （3）实质性测试 （审计验证） （4）审计发现的整理 （5）形成审计报告初稿 （6）交换审计意见 3、审计终结阶段：审计工作的最终结果表现为审计报告。 （1）形成审计报告 （2）整理、归还审计资料，整理审计档案。 （3）审计报告执行  （二）审计的方法与技巧是取得审计证据的关键，它们直接关系到审计结论的正确与否和审计成功与失败的风险。 全方位参与法 、广泛收集信息法 集思广益法 、舆论监督法 现场检查法 、情感交流法 抓大放小法 、顺藤摸瓜法 四、建设项目内部审计风险及防范 1、建设项目审计风险的常见类型 1）审计人员素质缺陷产生的审计风险 2）工程审计资料缺陷产生的审计风险 3）对外委托工程审计产生的审计风险 2、建设项目审计风险的产生原因 1）主观原因 2）客观原因 3、建设项目审计风险的防范 1）加强工程审计队伍建设，提高审计人员素质 2）完善工程审计制度建设，建立工程审计内控体系 3）加强工程全过程跟踪审计，审计关口前移 4）加强工程审计信息化建设，做好工程审计总结和交流 5）加强对委托工程审计项目质量的监控 建设项目内部审计 主讲：吴 武 培训目标 一、什么是建设项目内部审计？ 二、建设项目内部审计的主要内容有哪些？ 三、建设项目内部审计的主要程序和方法是什么？ 四、建设项目内部审计的风险及防范 一、 建设项目内部审计概述 建设项目审计的概念：当前主要来自两个方面 一是从建设项目建设程序的理论要求上进行的概括：建设项目审计是指独立的审计机构和人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之联系的各项工作进行的审查、监督。 二是根据《中华人民共和国审计法》第23条规定：审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督。 按照审计主体不同进行分类： 政府审计机关：重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目； 社会审计机构：以接受被审单位或审计机关委托的方式对委托审计的项