跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法(PPT 页).pptxVIP

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法;政策发展及业务流程 财预40号变化要点 国家税务总局57号公告 实际操作案例 后续管理要求 下一步工作安排;国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[2022]28号） 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知（国税函[2022]747号） 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函[2022]221号） 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局2022年第57号公告）;;与《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法的通知》（财预[2022]10号)相比，40号文件政策变化点主要有： （1）明确总分机构参与汇算清缴税款分配 （2）明确了总分机构查补税款就地入库问题 （3）不适用范围的调整;（4）分支机构“三因素”所属区间的调整并采用会计准则的表述和口径 （5）明确当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊 （6）增设和修订了若干预算科目;共三十三条，分为总则、税款预缴和汇算清缴、总分机构分摊税款的计算、日常管理、附则等五部分。 第一章：总则（五条） 第二章：税款预缴和汇算清缴（七条） 第三章：总分机构分摊税款的计算（八条） 第四章：日常管理（十一条） 第五章：附则（两条）;第一条：政策依据 第二条：明确适用范围，在排除企业名单中增加了中国信达资产管理股份有限公司、中国长江电力股份有限公司，将排除单位扩大到15家 第三条：明确汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法，并对上述名词逐一进行解释。 ;第四条：明确总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。并对二级分支机构法律形式和运营特点进行了一般概括。 第五条：列举了五种不就地分摊缴纳企业所得税二级分支机构 （一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。;（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 （三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 （四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。原政策：当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊。 （五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。;第六条：明确汇总纳税企业预缴及汇算清缴的分配比例及缴库与退库程序。 原政策：分支机构不参与年度汇算清缴，且总机构汇算清缴税款缴入中央金库。 第七条：企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。;第八条：总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴（原政策为10日内）。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。;第九条：汇总纳税企业预缴申报时应提交的资料内容。 总机构：企业所得税预缴申报表、企业当期财务报表、汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况） 分支机构：企业所得税预缴申报表、经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。;第十条：汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内进行汇算清缴。 分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 原政策：28号第二十二条 总机构在年度终了后5个月内，进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。应补缴的所得税款由总机构缴入中央国库。多缴的所得税款由总机构所在地主管税务机关开具“税收收入退还书”等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。;汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款； 预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。;第十一条：汇总纳税企业汇算清缴时应提交的资料内容。 总机构：企业所得税年度纳税申报表、年度财务报表、汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。;分支机构：企业所得税年度纳税申报表、经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所