[实用参考]工程项目费用管理.ppt

§6.3.5　成本分析与考核(续2) 3）比较法成本分析指标（对已完工程）： 　成本偏差＝实际成本－计划成本； 　成本偏差率＝成本偏差／计划成本×100%； 　利润＝已完工程价格－实际成本。 §6.3.5　成本分析与考核(续3) 4）成本分析的因素替换法（又称：因素差异分析法） ——根据有关影响成本因素对成本影响作用力的大小，从而找出成本变动的根源。计算时，先假定一个因素变动，然后再替换第二、三个因素。 因素分析法的计算步骤如下： （1）确定分析对象，即所分析的技术经济指标，并计算出实际数与目标数的差异。 （2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序。排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。 （3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。 （4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。 （5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。 ?? ??例： 某工程浇筑一层结构商品混凝土，目标成本为364000元；实际成本为383760元，比目标成本增加19760元；资料列于下表：?? 问题?? 1)试述因素分析法的基本理论。?? 2)根据表1的资料，用因素分析法分析其成本增加的原因。 2)分析成本增加的原因：?? ①分析对象是浇筑一层结构商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为19760元。该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，?? ②以目标数364000元(＝500×700×1.04)为分析替代的基础。?? 第一次替代产量因素：以520替代500，520×700×1.04＝378560元?? 第二次替代单价因素：以720替代700，并保留上次替代后的值，520×720×1.04＝389376元?? 第三次替代损耗率因素：以1.025替代1.04，并保留上两次替代后的值，520× 720×1.025＝383760元?? ③计算差额：?? 第一次替代与目标数的差额：378560-364000＝14560元?? 第二次替代与第一次替代的差额：389376-378560＝10816元?? 第三次替代与第二次替代的差额＝383760-389376＝-5616元?? ④产量增加使成本增加了14560元，单价提高使成本增加了10816元，而损耗率下降使成本减少了5616元。?? ⑤各因素的影响程度之和：14560+10816-5616＝19760元，与实际成本与目标成本的总差额相等。?? ⑥为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因素变动对实际成本的影响程度，其具体形式如下表 。 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? §6.3.5　成本分析与考核(续4) 例：原计划安装30000m2模板，预计劳动效率为0.8工时/m2，工时单价为20元，则计划人工费= 30000m2×20元/工时×0.8工时/m2=480000元； 　　最后实际工作量为32000m2，实际劳动效率为0.7工时/m2，工时单价为25元/工时，则实际人工费=32000m2× 25元/工时×0.7工时/m2=560000元；试进行影响成本的因素分析。 解：（1）成本差异=560000-480000=80000元 说明实际成本增加80000元。 （2）分析原因： 1）工作量因素变化： （32000-30000）×20×0.8=32000元 说明工作量的增加导致成本增加了32000元。 2）工时单价因素变化： 32000×（25-20）×0.8=128000元 说明工时单价的增加导致成本增加了128000元。 3）劳动效率因素变化： 32000×25×（0.7-0.8）=-80000元 说明劳动效率的提高导致成本减少了80000元。 　　最后应分析模板工程工作量和工时单价增加的原因，以便正确应对。进一步分析劳动效率的提高的原因和责任人，加以鼓励。 §6.3.5　成本分析与考核(续5) 2、分析报告 　　成本分析报告对不同层次的管理人员需要不同的信息及分析报告。分项工程成本分析报告主要有实际成本消耗，成本的正或负的偏差，可能措施及趋势分析。对项目经理提供可能粗一点信息，如控制结果，项目总成本现状，主要节约或超支的项目等。 §6.3.5　成本分析与考核(续6) §6.3.5