财务中级会计管理讲义.pptxVIP

商学院会计系《中级财务会计》课程组E-mail:zckcz@zwu.edu.cn;第二章 金融资产;第二章 金融资产;;主要知识点;教学目的和要求;教学重点和难点;第一节 金融工具概述; 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产）;金融资产;通俗理解;金融负债;通俗理解;权益工具;二、金融工具的分类;国际会计准则32号的分类;三、金融工具的范围;一、货币资金按存放地点和用途分类;库存现金概念 库存现金管理规定： 不允许 库存现金的账簿设置和账务处理;（1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制;现金收入的内部控制; ;库存现金的内部控制;库存现金的账务处理;3. 现金清查;三、银行结算方式;支票的种类;;支票结算;进账单;（二）银行本票结算方式;银行本票的种类;定额本票;不定额本票;本票的背书;银行本票;（三）银行汇票结算程序;（四）商业汇票结算方式; 商业汇票的种类;银行承兑汇票;银行承兑协议;银行承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票贴现;（五）汇兑结算方式;（六）委托收款结算程序;（七）托收承付结算程序;（八）信用卡结算程序;（九）信用证结算程序;三、 其他货币资金;;第三节 应收款项及坏账;第三节 应收款项及坏账;一、应收票据; 付款单位; 付款单位;2、特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 ;（二）应收票据的核算;（三）应收票据贴现;;贴现期、票据期和持票期的关系;应收票据贴现的计算;西方会计：票据贴现核算简介;二、 应收账款;现金折扣的账务处理;例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 ;;为什么不并入应收账款呢?;主要账务处理： 例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。 ;注意： 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。;（一）含义： 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 （二）核算内容： 1、预付企业各内部单位或个人的备用金 2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 3、应收的各种罚款 4、应收出租包装物的租金 5、存出保证金 6、应向职工收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项 8、预付账款转入 9、其他不属于上述各项的其他应收款; 1、发生其他应收款： 例：职工刘某借差旅费800元 ;应收款项比较;五、坏账及坏账损失;1.坏账的概念： 坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款。由于发生坏账产生的损失，成为坏账损失。 2.坏账损失的确认 (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回； (3)债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据表明无法收回或者收回可能性很小。 注意： 确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 ;（二）坏账损失的账务处理;2、备抵法; ;例 题;答案;答案;坏账损失的预计方法;不允许提取 ;①以前未计提的坏账准备;　③如果“坏账准备”又有贷方余额1万 ;（2）应收款项作坏账转销 ;例：某企业年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取比例为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。;【课堂练习】;　① 借：应收账款　　1 053 　　　　　 贷：主营业务收入