财政总预算财务会计与财务知识分析.pptxVIP

第一章 财政总预算会计（下）第五节 资产财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。一、财政性存款 财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。 （ 一）、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。 （二）、财政性存款的核算 账户设置： “国库存款” 核算各级财政在国库的预算资金存款。 “其他财政存款” 核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。?借国库存款贷国库存款的增加国库存款的减少期末余额：国库存款的结存数借其他财政存款贷其他财政存款的增加其他财政存款的减少期末余额：其他财政存款的结存数收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记：借：国库存款 贷：一般预算收入国库报来专用基金时记：借：其他财政存款 贷：专用基金收入例1，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款2500000 贷：一般预算收入2500000例2，某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款200000 贷：基金预算收入200000??例3 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款200000 贷：借 入财政周转金200000二、有价证券 财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。 财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是：? (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。?借有价证券贷到期兑付有价证券的本金购入有价证券期末余额：有价证券实际库存数购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款到期兑付有价证券时记：借：国库存款 或其他财政存款 贷：有价证券（本金）利息收入时记：借：国库存款 贷：收入类账户（一般预算收入）例1，用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 借：有价证券—一般预算结余购入100000 —基金预算结余购入50000 贷：国库存款150000例2，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。 收到本金时： 借：国库存款150000 贷：有价证券—一般预算结余购入100000 —基金预算结余购入50000收到利息收入时： 借：国库存款30000 贷：一般预算收入20000 基金预算收入10000三 暂付及应收款项 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款乡村的债权。 包括“暂付款”、“与下级往来”“暂付款” 是应收暂付各种款项的总称。它是待结算资金，但仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金。借暂付款贷借给预算单位的款项借出款项的收回期末余额：尚未收回的借款借与下级往来贷借给下级财政款借出款项的收回期末余额：下级财政应归还的款项财政部门借给预算单位预算款项时记：借：暂付款 贷：国库存款收回时记：借：国库存款 贷：暂付款财政部门借给下级财政款项时记：借：与下级往来 贷：国库存款收回时记：借：国库存款 贷：与下级往来例1，市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 借：暂付款200000 贷：国库存款200000例2，经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。 借：一般预算支出200000 贷：暂付款200000?例3，经批准借给粮食储运部门粮食风险基金10万元用于粮食收购。 借：暂付款100000 贷：其他财政存款100000例4，经批准将上例中的粮食部门借款10万元转作该部门支配的粮食风险基金。 借：专用基金支出100000 贷：暂付款100000?例5，某市财政借给甲县财政局15万元。 借：与下级往来——甲县150000 贷：国库存款150000 例6，上例中，甲县根