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PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 浅谈现代企业内部审计的模式进展 XX：1672-3791（20XX）05（）-0144-01  内部审计在当今经济生活中起着重要的作用，特别是在现代企业治理中发挥着不可替代的作用。根据调查，截至20XX年，辽宁省约有570家公司成立了专门的内部审计部门，占总调查对象的58.42%，虽然审计项目仅对合同及资金使用回报率进行监控，但因此而产生的效益增加却是毋庸置疑的。所以有必要对内部审计在现代企业制度下如何实施和完善进行研究。  国外对内部审计的影响及机制进行了广泛的研究，Wllce等通过分析设立内部审计的上市公司，发现公司规模、外部环境、等因素与内部审计的设立相关。Goodwin采纳澳大利亚2000年的数据，通过对比有内部审计和没有内部审计公司发现，内部审计与风险治理、公司规模、资产结构、公司是否属于金融业相关。Crcello调查了217家美国中等规模上市公司的内部审计数据，发现内部审计预算和公司风险、支付监督成本的财务能力有关。国内对内部审计的研究较晚，宋常研究了内部审计和公司治理的关系。瞿曲等分析了内部审计与外部审计服务的差异，并研究了内部审计的质量的影响因素及成本效益原则。王光远等考察了内部审计理论与实践中存在的一些问题，并提出了有效整合公司治理与内部操纵的方法。  本文从现代企业治理的角度分析现代企业对内部审计的需求，及内部审计在公司中的职能，以及在现代企业环境下如何建立内部审计制度体系。  1 现代企业对内部审计的需求与职能  随着现代企业的经营形式多样化，利益关系也日益复杂，这些变化和变革加大了企业的治理难度，这就要求企业必须强化内部监督治理体系，实施现代企业制度的企业主要从两个本质方面提出了对内部审计的需求。  1.1 现代企业对内部审计的需求  （1）企业经营对内部审计的需求。  企业经营包括原材料治理、生产治理、产品质量治理、销售治理、财务治理及各项经营事务的总和。而任何一个公司的运营都需要监督，这种内部的监督通过靠内部的操纵制度进行，在经营过程中对各类风险则需要内部审计独立、公正地进行预测，并采取有效措施加以操纵和防范。从企业治理的角度来说，企业的组织运营需要内部审计来对发现的问题予以监督评价，以保证企业有序健康的进展。  （2）企业治理对内部审计的需求。  现代企业的运营不仅要进展，还需要解决权、责、利关系的制衡，在增加企业价值，实现利益相关者价值最大化的同时，还需保证企业资源合理利用，保障企业依法经营、规范治理、健康进展，这就需要内部审计来对企业内部进行治理监督，只有建立内审机制，企业治理才有基础和依据。  1.2 内部审计的职能  内部审计的职能是指现代企业制度的前提下，在企业治理中内部审计起的作用和履行的功能。主要分为三类：监督职能、评价职能及治理服务职能。  （1）监督职能。  监督职能是内部审计的首要职能，它是以对组织的内部操纵及治理进行独立评价为目的而进行的客观地审查行为。  （2）评价职能。  评价是建立在监督职能的基础上的，通过审计查明了客观事实真相，再按照一定的标准进行对比分析，进而形成经济评价意见，评价可以是定性的，也可以是定量的，目的就是从宏观上评价被审计对象的社会责任履行情况及在一定程度上是否满足了社会效益、生态效益为依据，从而督促治理层予以重视，加以整改。  （3）治理服务职能。  内部审计不仅体现了对企业经营治理活动进行操纵和制约，也体现在加强治理、促进内部操纵制度建设完善方面，即治理服务职能。  2 现代企业内部审计制度体系  随着现代企业治理理念的不断进展，企业治理更加的完善和规范化，内部审计机制也由原来的“人治”向“制度治”进行转变。  2.1 内部审计制度体系的框架  我国内部审计制度体系的框架由三部分组成：法律法规、内部审计准则和企业内部审计制度。（如图1）  其中法律规范指GJ的强制性法律法规，具有GJ约束力的准则。内部审计准则包括强制性规范和具有指导性价值非强制性条款。相当于行业内部标准，要在法律法规的同意范围内执行，企业内部审计制度是各企业在前两者的约束范围内，根据自己的实际情况制定的，具有独创性和需求性。  2.2 内部审计制度的治理原则  （1）建立内部审计机制治理的环境制度。  加强基础制度的建设，制造良好的内部审计环境，深化产权制度改革，建立健全现代企业制度机制。  （2）建立内部审计机制治理的组织制度。  建立规范的企业法人治理结构