什么叫免抵退税.pptxVIP

什么叫“免抵退〞税？;感性的认识;免抵退税四步曲;一、实行“免抵退〞税的企业范围;二、适用“免抵退〞税的货物范围;三、“免、抵、退 〞税的定义：;四、“免抵退〞税的计算方法 (一般贸易情况下〕; ;; 出口货物退税率;“免抵退〞税计算方法 〔一般贸易情况下〕;3、当期应退税额和免抵税额的计算 〔1〕如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，那么： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 〔2〕如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，那么： 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 “当期期末留抵税额〞为当期?增值税纳税申报表?的“期末留抵税额〞 〔3〕当期有应纳税额时，当期免抵税额＝当期免 抵退税额;附：例题及免抵退税的会计处理;例：某生产企业购进原材料不含税金额100元,内销货物不含税金额50元,出口货物FOB价120元〔征税率17%，退税率13%〕;生产企业“免、抵、退〞税会计处理 1、货物出口并确认收入实现时的会计处理 ???? 借：应收账款〔或银行存款等〕 ??????? ?贷：主营业务收入 ?2、计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额〞时的会计处理 ???? 借：主营业务本钱 ?????????贷：应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕 ?3、计算出“应退税额〞时的会计处理 ???? 借：应收出口退税 ???????? 贷：应交