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工程施工企业会计核算流程 一、 新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新 账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设 置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细 科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置 明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且 稳定或者项目较多的时候， 应当采用辅助核算的方式。 否则， 应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情 况下，公司本部的账采用辅助核算比较合适，而单一的项目 账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分 为本部集中管理和项目单独管理制。采用本部集中管理的企 业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账 套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进 行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立 的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理， 编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报 表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的 成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利 于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企 业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准 确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各 项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹 划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项 目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不 利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员 实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能 保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管 理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很 大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售 企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定 建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不 在此做探讨。 工程施工 相当于生产企业的 “生产成本 ”科目。主要核算 各项目成本及毛利。下面设置 ”合同成本 ”和 “毛利 ”两个二级 明细科目。 1、工程施工 -合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 分包成本 间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资 职工福利费 固定资产使用费 低值易耗品摊销 办公费 差旅费 财产保险费 工程保修费 排污费 劳动保护费 检验试验费 外单位管理费 材料整理及零星运费 材料物资盘亏及毁损 取暖费 其他费用 2、工程施工 -毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会 计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管 理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的 核算。相当于制造待业的 “辅助生产成本 ”科目。有条件的单 位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大 型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加 燃料及动力 折旧费 配件及修理费 间接费用 应收