房地产新老项目抵扣细节核心.docVIP

房开企业抵扣进项税的分析 房地产开发企业销售自行开发的房地产项 目依据财税36号文及其附件，结合国家税 务总局2016年第18号公告公布的《房地产 开发企业销售自行开发的房地产项目增值 税征收管理暂行办法》，增值税政策要点如 下： 一般扣地价，地价要票据。 注：房地产销售适用一般计税方法计税的， 按照取得的全部价款和价外费用， 扣除当期 销售房地产项目对应的土地价款后的余额 计算销售额，适用税率 11%.销售额的计算 公式：销售额=（全部价款和价外费用-当期 允许扣除的土地价款）*（ 1+11% ）。扣除的 土地价款，应当取得省级以上（含省级）财 政部门监（印）制的财政票据。 扣除按比例，不超实际付。 注：当期允许扣除的土地价款的计算公式： 当期允许扣除的土地价款 =（当期销售房地 产项目建筑面积*房地产项目可供销售建筑 面积）X支付的土地价款。支付的土地价款， 是指向政府、土地管理部门或受政府委托收 取土地价款的单位直接支付的土地价款。 扣 除的土地价款不得超过纳税人实际支付的 土地价款。纳税人应建立台账登记土地价款 的扣除情况。 已售计面积，可售算总建。 注：当期销售房地产项目建筑面积，是 当期进行纳税申报的增值税销售额对应的 建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积， 是指房地产项目可以出售的总建筑面积。 配套不做价，不计入可售。 注：房地产项目可供销售建筑面积，不包括 销售房地