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第三章：存款业务核算;学习目标;第二章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义和种类;二、银行结算帐户的开立与管理 〔一〕银行结算帐户的种类 １、根本存款帐户 ２、一般存款帐户 ３、专用存款帐户 ４、临时存款帐户 〔二〕帐户管理 〔三〕核算要求;第二节 单位存款业务的核算 一、常用科目 “吸收存款〞 〔负债类〕 “利息支出〞 〔损益类〕 “应付利息〞 〔负债类〕 “应交税费〞 〔负债类〕; 一、单位活期存款的核算 〔一〕支票户 １、存入现金;〔二〕核算;例题 【例１】工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金92600元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：;２ 、支取现金;〔二〕关于转帐的处理;【例4】光明商厦收到长城工厂签发的转帐支票1张，金额15000元，要求转帐存取。;〔三〕对帐、账户变更及销户;三.单位定期存款的处理;〔二〕支取存款 根据支取的不同情况分为全额到期支取，全额提前支取和局部提前支取三种。 1.全额到期支取;2.全额提前支取 以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。;【例5】工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的存款凭条，整存整取，存期一年，金额100000元，并收到其交存的现金100000元。分别审查无误后，现金入库，作以下会计分录为：;会计分录： 借：吸收存款—单位定期存款－无线电厂 10000 应付利息－吸收存款—定期存款利息 200 贷：吸收存款—单位活期存款－无线电厂 10200;;【例8】2021年工商银行南方支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额100000元，由于急需，提前支取30000元。原存期是一年，到目前止已经存入9个月。经审核无误同意办理：当日活期存款月利率为0. 5‰。;四.单位通知存款业务的处理;第三节 储蓄存款业务核算;;2、存款储蓄的种类;核算程序;利息税的历史 ;例如：某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。 其应纳税额的计算方法如下：;整存零取定期储蓄存款;1.开户 ? 借：现金(或其他科目) ?? ?贷：定期储蓄存款—整存零取××户 2.支取 借：定期储蓄存款——整存零取××户 ??? 利息支出 贷：库存现金 应交税金-代扣利息税 3．结清 如过期支取按规定利率加付过期利息。;〔四〕存本取息定期储蓄存款 ;?1.开户 借：现金 ??? ?贷：定期储蓄存款——存本取息××户 2．支取利息 ? 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 ??? ?贷：现金 应交税费-利息税 3．到期支取本息 ?借： 定期储蓄存款——存本取息××户 ??? 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 应交税费-利息税;整存整取一次存入，约定存期；50起存，多存不限；存期分3月，半年，1年，2年，3年，5年六档;零存整取约定期限，每月固定存入，到期一次支取；存期分1年，3年，5年；漏存一次可补存，不补、屡次算违约，转活期；;三、定活两便储蓄存款的核算;一、利息计算的根本规定 〔一〕除保证金性质存款不计息外其它存贷款均应计息 〔二〕计息的根本公式： 利息＝本金×时间×利率 〔三〕结息日 1、活期存款定期结息〔按季， 每季末月20日〕 2、定期存款逐笔计息〔支取时计息〕;3、计息时间： Ⅰ、活期存款算头不算尾； 按实际天数计算—存期较短； Ⅱ、定期存款用对年对月对日方法； 按“对年、对月、对日相减法〞计算〔年 360 天、每月30 天〕 例： 20** 4 30 - 20** 8 10 3 -4 20 ;利率表示方法： 年利率(%)、月利率(‰〕、日利率〔‰o〕。;某储户于2004年1月存入20000元，定期三年，按照年息2.52％的利率计算： ①、3年到期后的利息总额是多少？ ②、比较定期、活期存款的异同，讨论选择不同存款方式的意义。;; 积数是结息期间经常变动的存款余额按日累加的和。计息时便可看作是一天的存款，所以使用日利率。; 余额表计息法;余 额 表; 用计息余额表计算利息实例; 账页计息法; 账页计息法实例;〔二〕单位活期存款利息计算;