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第二章审计目标审计计划与审计重要性 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 第二章审计目标、方案审计工作与审计重要性 一、练习目标 审计约定书签定后，注册会计师应当方案审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。 方案审计工作包括针对审计业务制定总体审计谋略和具体审计方案，以将审计风险降至可承受的低水平。工程负责人和工程组其他关键成员应当参与方案审计工作，利用其经历和见解，以提高方案过程的效率和效果。 本练习的内容包括：总体审计谋略再确定前对有关问题和情况的考虑、总体审计谋略内容确定、编制与变更；具体审计方案的内容要素与编制的有关问题。 通过本练习，学生可以掌握总体审计谋略的编制方法和过程，了解具体审计方案的有关内容。 二、背景材料 〔一〕根本情况 1．方案审计工作是一个持续的过程。如果是连续审计，通常注册会计师在前一期审计工作完毕后即开场本期的审计方案工作，直到本期审计工作完毕。永正会计师事务所是首次承受委托，所以，方案审计工作于审计业务约定书签署即开场了。 2. 本项审计工程组的构成情况是： 工程负责人：李永 工程经理：郭力严 注册会计师：杨宝生，王兵 会计师：张至勇，李改营，何奇志 审计助理人员：孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红 达臣会计师事务所注册会计师王宾 中标咨询公司工程师赵贺彬 3．工程负责人和工程组其他关键成员参与了方案审计工作。 〔二〕确定审计工作范围需要考虑的问题 1．方圆公司已于2007年5月10 发行了新股，应遵守? \o 中国证券监视管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理方法 中国证券监视管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理方法?。 2．方圆公司对所披露的有关信息应遵守中国证监会发布的?上市公司信息披露管理方法?。 3．达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是A类原材料和B种产成品。 4．方圆公司对新能源采取分步法进展本钱核算，在对在产品和产成品进展费用分配时对在产品进展约当产量计算。由于新能源生产技术是方圆的专利，其生产过程直接影响产品本钱的核算，所以，要求永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计工程。 5．方圆公司于董事会下设置了审计委员会，公司设置了审计部，审计部隶属于审计委员会和总经理，对审计委员会和总经理负责兵报告工作。该公司的内部审计机构和制度比拟健全，内部审计工作涉及财务审计、绩效审计和内部控制测试与评价等，较有特色和成效。内部审计工作具有较高的可信赖性。 6．永正会计师事务所在审计工作中，充分利用信息技术，安装使用用友开发的有关审计软件，精通财务会计实务中有关财务会计软件。审计工作可以较易取得有关审计数据。 7．方圆公司方案于2007年12月31日进展存货盘点，永正会计师事务所方案同时进展存货监盘，预期的监盘工作可以顺利进展，方圆公司能给予全面配合。 〔三〕重要性及其确定时应考虑的问题 1．确定财务报表层次的重要性水平。确定的参考标准是：净利润的5％，或总收入的0.5％，或总资产的0.2％。 2．确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。根据方圆公司及有关方面的各种情况，确定的重要的组成局部及其重要性水平是： 货币资金：500元 存货：5000元 应收账款：2000元 固定资产：4000元 长期股权投资：1000元 应付职工薪酬：600元 应付股利：1000元 所有者权益：1200元 其他有关内容的重要性水平，需要根据有关具体情况作出判断。 〔三〕确定报告目标、时间安排即所需沟通时应考虑的问题 1．方圆公司对外提交财务报告的时间为2008年3月23日。 2．总体审计谋略与具体审计方案的编制于审计约定书签署日即开场，直至审计工作完毕。 3．在审计过程中，方案就审计工作的性质、范围于时间等情况与治理层和管理层举行2次专门会议，具体时间和内容待制定具体审计方案时确定。 4．与治理层等沟通函的出具时间为2008年3月2日，审计报告提交时间为2008年3月20日。 5．工程组预备会议于2008年1月12日召开，审计总结会议2008年3月22日召开。 6．在审计过程中，根据工作需要，工程组中永正会计师事务所成员随时与达臣会计师事务所注册会计师王宾和中标咨询公司工程师赵贺彬沟通有关工作和事项。 7．方案于2008年1月15日和3月12日与前任注册会计师会计师进展沟通。 〔四〕人员安排时需考虑的问题 工程负责人的主要职责负责工程的全面工作，工程经理负责工程的日常管理和内部协调，注册会计师负责审计的具体实施工作，会计师和审计助理人员协助注册会计师完成审计取证工作，达臣会计师事务所注册会计师王宾和中标咨询公司工程师赵贺彬根据协议