第五章_交易性金融资产与可供出售金融资产#;.pptxVIP

第五章 交易性金融资产与可供出售金融资产;第一节 交易性金融资产;三、交易性金融资产的会计处理;;;二、交易性金融资产的会计处理;2. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息，作投资收益处理。;3. 资产负债表日，结转交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额。交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，;借：银行存款或其他货币资金〔实收金额〕 或投资收益〔出售损失〕〔平衡差〕 或交易性金融资产——公允价值变动 贷：交易性金融资产——本钱 ——公允价值变动 投资收益〔出售收益〕 〔平衡差〕 ;;5. 期末将“公允价值变动损益〞科目的余额转入“本年利润〞科目。 1〕结转公允价值变动损益的借方余额时，;例：20**年5月10日，甲公司以620万元〔含已宣告但尚未发放的现金股利20万元〕购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。20**年6月30日该股票每股市价为3.20元。20**年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日甲公司收到现金股利。12月31日，该股票每股市价3.60元。2021年1月3日以630万元出售该股票。假设公司每年6月30日和12月31日对外提供报表;要求：1〕编制上述经济业务的会计分录。 2〕计算该交易性金融资产的累积损益;③20**年6月30日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动〔乙公司〕〔200×3.2-600〕 40 贷：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益〔乙公司〕 40 ④20**年6月30日结转“公允价值变动损益〞科目的贷方余额40万元， 借：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益 40 贷：本年利润 40;⑤ 20**年8月10日宣告分派股利时， 借：应收股利—乙公司〔0.2×200〕40 贷：投资收益——乙公司 40 ⑥ 20**年8月20日收到股利时， 借：银行存款 40 贷：应收股利——乙公司 40 ⑦ 20**年12月31日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动(乙公司) 〔200×3.6-200×3.2〕 80 贷：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益(乙公司) 80;⑨2021年1月3日处置该股票时，;借：银行存款 630 投资收益—乙公司〔出售损失〕 90 贷：交易性金融资产—本钱(乙公司) 600 —公允价值变动(乙公司) 120 ⑩将待实现的“公允价值变动损益〞 120万元转入“投资收益〞科目的贷方， 借：公允价值变动损益——交易性金融资 产变动损益(乙公司) 120 贷：投资收益——乙公司 120;2〕计算该交易性金融资产的累积损益。 即：计算“投资收益〞科目的余额。;练习1：A公司20**年4月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元〔含已宣告但尚未发放的现金股利1元〕，另外支付相关税费8万元，A公司交易性金融资产的入账价值为〔 〕万元。 A. 408 B. 400 C. 500 D. 508 入账价值=〔5-1〕×100=400〔万元〕 交易费用计入当期损益。;练习2：A公司20**年5月15日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元，另支付相关税费20万元。20**年6月30日，这局部股票的公允价值为2085万元，A公司20**年6月30日应确认的公允价值变动损益为〔 〕万元。 A. 损失85 B. 收益85 C. 收益65