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级会计本科班公司治理与会计信息舞弊问题探析 级会计本科班公司治理与会计信息舞弊问题探析 级会计本科班公司治理与会计信息舞弊问题探析 公司治理与会计信息作弊问题探析 56 10 级会计本科班杨艳 【纲要 】市场经济的发展，资本的趋利本质渐渐获取充足的发挥和表现，上市公司的 财务作弊屡次发生，而致使财务作弊的重要原由就是因为公司治理构造向来存在不合理 现状。所以，应增强完美公司治理构造方面的制度才能更好的，更有效的减少公司舞 弊。本文以财务作弊的上市公司为研究对象，以董事会组成和所有权构造作为公司治理 的变量，研究公司治理睬计信息作弊问题的探析。 【要点词 】上市公司。治理构造。会计作弊 目 录 1 1 1 1 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 6 6 6 7 ii / 10 前言 进入 2l 世纪以来，在中国资本市场上接踵出现了“郑百文”事件、“猴王”事 件、“德隆”事件以及以后的“三九”事件等严重的财务作弊案。这些公司的造假作弊 行为不单欺诈了投资者，也使自己付出了深重的代价。同时，更伤害了资本市场的秩 序，给经济以致社会造成了严重的影响。解析上述事件，我们不难发现，财务控制系统 不一样程度的无效是致使上述事件发生的一个重要原由。而我们知道，财务控制是依据公 司治理构造的需要和生产经营活动的特点而设计的，所以我们能够推测出上述事件发生 的深层次原由就在于公司缺少规范的公司治理构造和有效的激励拘束体制。 一、 公司会计作弊的详细手法 在我国的上市公司里财务报告作弊的手段多重多样，有时采纳一种，有时采纳多种 联合使用，但是一般状况下的形式包含以下几种： 一）制造虚假的经济业务，如虚假销售，虚假销售业务是性质最为严重也是最难以审察的作弊方法之一。上市公司的虚假销售业务常常从原始的销售合同开始全套造假，要么自己亲身进行，要么指派自己控制的子公司进行。此中以银广夏为代表的上市公司为了虚假销售业务常常从原始的销售合同开始就全套造假。拂晓股份的虚假行为更是做的周祥，该公司经过与关系公司或非关系公司对开增值税发票的形式，虚假购销业 务，在回避增值税的状况下虚增收入和利润；如虚假财产评估，此中琼民源在 1996年年报利润与资本公积严重失实，虚假利润 5.4 亿元，虚假资本公积 6.57 亿元。此中虚假资 本公积是在未获得土地使用权，未经过国家同意立项等状况下，对 4个投资工程进行财产评估而假造；还有制造假文件，进行作弊，此中以蓝天公司在股票刊行申报资猜中伪 造了两份土地使用证，并假造了银行对账单，虚增银行存款 2770万元，占该公司当年财务会计报告中银行存款额的 62%。这些造假的方法最直接，能够直接改变报表上的数字达到预期的目的。 二）隐瞒或不实时表露重要事项，如或有事项，未决诉讼或仲裁，债务担保，产 质量量担保，商业单据背书转让或贴现，这就造成了上市公司风险揭露不充足；财产负 债表往后事项，如对外供给重要担保、对外签署重要合同，自然灾祸致使财产发生重要 损失，财产欠债表往后出现的状况惹起的重要财产减值，公司发生巨额损失等，这些事 项将会对公司此后经营带来重要影响，需要实时充足表露；还有关系交易，我国上市公 司与关系方之间存在很多非规范的关系交易，但是这些信息却极少在会计报表附注中披 露。如与关系方之间交易的形式，订价原则不表露或表露不完好；成心隐瞒重要关系交 易；只表露与大股东的交易，与大股东的子公司的交易则不表露，与从法律上看不出有 关系关系，但其实是受大股东控制的公司进行交易不表露。 三）经过不适合的关系交易进行财务报告作弊，如非公允购销，指关系公司以低 于或高于市场价钱的价钱向上市公司供给原资料或服务，或以低于或高于市场价钱的价 格向上市公司购置产品或服务，其结果造成利润在上市公司和关系公司之间转移。这类 方法是我国上市公司常用的手段之一，有些产品和服务无公允价钱作参照，对于关系交 易是不是公允购销也不好判断，所以，该手段成为调理利润的重要手段，如湖北宜化在 1995年经过非公允关系购销赢利 7215万元，占净利润的 75%；如高价或廉价转让、置换 和销售财产，其详细方式是 : 上市公司业绩不好时，上市公司将不良财产和等额债务剥 离出去，以降低财务花费和防止不良财产经营所产生的损失或损失。往常上市公司将不 良财产高价转让给母公司，进而获取一笔可观的利润。母公司将优良财产廉价卖给上市 公司，或是与上市公司的不良财产进行置换。对优良财产或不良财产的评估，不考虑资 产的质量和赢利能力，往常依据成本法评估其价值。经过这类比较隐蔽的关系交易上市 公司能够把报表上的业绩指标打到自己预期的目的。 四）利用不妥的会计政策和会计预计进行财务报告作弊，如固定财产折旧政策， 固定财产折旧年限和净残值是一种