上市公司财务报表粉饰的典型手段.pptxVIP

财务报表粉饰与分析讲 授 大 纲美国上市公司报表粉饰概述美国上市公司报表粉饰的典型手段CFE调查报告总结的典型手段AICPA最新审计准那么对舞弊的描述SEC前主席Arthur Levitt的观点审计总署〔GAO〕的调查中国上市公司报表粉饰的典型手段报表粉饰的传统手段报表粉饰的现代手段中国上市公司报表粉饰典型案例分析财务报表分析框架〔附录：Sarbanes-Oxley Act简要介绍该法案对独立董事的启示，特别是与CPA沟通应注意的问题Overview of Financial Fraud本资料来源Biggest U.S Bankruptcies Since 1980Debts owned to Banks and Institutional Investors by WorldCom ( Total Assets: BV $ 107 billion; MV $15 billion; Total Debts $41 billion) $ in million Bank Trust Amount Institutional Investors amountJP Morgan Trust Co. 17,200.00CALPERS 387.5Deutsche Bank 240.25Prudential 386.5ABN Amco Bank 202.75Metropolitan Life Insur. 300.3Citibank 154.88Vanguard 281.9Fleet 150.00Travelers Asset mgt. 270.1Bank One 100.00Northwest Invest. Mgt. 267.0Mellon Bank 100.00Alliance Capital Mgt. 253.9Wells Fargo Bank 100.00American Express F.A 212.4JP Morgan Chase 6.00Wellington Mgt. 212.1Merck’ Faked RevenueFinancial Frauds and Independent DirectorsOverview of financial frauds or earnings management其他公司Microsoft, GE, IBM, Boeing, Lucent, Cisco, Oracle, AOL, Nortel, Qwest, Tyco, Global Crossing, Cendant, WMX, Sunbeam, Adelphia公司名称(事务所名称） 舞弊种类 及金额 是否由AC 发现？ 是否由CPA发现？独立懂事/董事会人数Enron (AA)虚增利润 6亿美元, 隐瞒负债30多亿美元 否 否 15/17Xerox (KPMG)虚增利润15亿美元 否 否 7/9Rite Aid(KPMG)虚增利润22亿美元 否 否 7/9WorldCom (AA)虚增利润93亿美元 否 否 9/11CFE’s Classification SchemeFraudCorruptionAssetMisappropriationFraudulentStatementsBogus RevenueConflicts of InterestCashTiming DifferencesBriberyFraudulentDisbursements Concealed L EIllegal GratuitiesImproper DisclosureInventories andAll Other AssetsEconomic ExtortionImproper ValuationCFE: Duration of by Scheme TypeCFE: Initial Detection of Fraud 发现舞弊方法及比例雇员举报26.3%偶然发现18.8%内部控制18.6%内部审计15.4%外部审计11.5%客户举报8.6%匿名举报6.2%卖方举报5.1%执法部门通报 1.7%CFE: Effective Measures to Prevent FraudSAS 99 :Consideration of Fraud in a Financial Statement AuditAICPA恢复公众信任的一个重大举措，AICPA发布采纳SAS 99的决定取代SAS 82 〔1996〕自20**年12月15日生效SAS将在20**年10月末或11月初正式公布Significant Changes in the New Fraud Standard4个重大变化进一步强调职业疑心〔Professional Skepticis