公司治理与内部控制参照.pdfVIP

年第 期 总第 期 综 述 2010 5 （ 159 ） 山东纺织经济 公司治理与内部控制 欧阳业 新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐 （ 830012 ） 摘 要 在经济全球化和区域一体化的时代趋势影响下 国内市场开始向国际化方向加速迈进 而 ： ， ， 我国企业也开始面临着来自国际市场上越来越大的挑战和竞争 。作为与现代企业制度息息相关的两个 重要方面 公司治理和内部控制都是在提升企业综合竞争力的共同目标方向下相互联系 相互影响 并 ， 、 、 不断完善的 。 关键词 公司治理 内部控制 ： ； 中图分类号 ：F276.6 文献标识码 ：A doi:10.3969/j.issn.1673-0968.2010.05.035 一 、公司治理理论研究的简要回顾 二 、内部控制理论的简要回顾 公司治理是以现代企业理论为 基 石 的 ，后 者 内部控制理论的研究大致可以划分为 “内部牵 源于科斯 (Coase)对契约的分析和 阐 述 ，在 《企 业 的 制 — 内部 控 制 制 度 — 内部 控 制 结 构 — 内部 控 制 整 性 质 》 ， 一 书 中 ，科 斯 提 出 “企 业 是 一 系 合框架 ”这个脉络 。 早在 年出版的 《审计 — 理 (Coase 1937) 1912 列 契 约 的 连 接 在 对 企 业 契 约 理 论 的 具 体 分 析 论与实践 一书中 蒙哥马利就指出 所谓内部牵制 ”。 》 ， ， 上 科斯着眼于交易费用 侧重研究企业与市场的 是指一个人不能完全支配账户 另一个人也不能独 ， ， ， 关 系 而 其 后 的 詹 森 和 麦 克 林 立地加以控制的制度 也就是一名员工与另一名员 ； (M.O.Jensen) (W.B. ， 着 眼 于 代 理 理 论 侧 重 研 究 企 业 内部 结 ， 工必须是相互控制 相互稽核的 到了 年 美 Meckling) 、 。 1949 ， 构与企业的代理关系 在他们的研究基础上 现代 国注册会计师协会 所属的审计程序委员会 。 ， (AICPA) 企业理论又出现了很多新的理论和观点 其 中比 在 内部控制 系统协调 的要素及其对管理部门和