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审计总体目标 : 1: 对财务报表整体是否不存在由于舞弊造成错误导的重大错 报获取合理保证 , 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大 方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见 . 2: 按照审计准则的规定 , 根据审计结果对财务报表出具审计报 告 , 并与管理层和治理层沟通 . 接受业务委托 是否接受或保持某客户关系和具体审计业务 . 应考虑 : 客户诚 信 , 是否具备执行审计业务所必须的素质 , 专业胜任能力 , 时间和资 源 , 能否遵守职业道德要求 . 主要工作 : 了解和评价审计对象的可审性 ; 决策是否考虑接受 委托 ; 商定业务约定条款 ; 签订审计业务的约定书等 . 计划审计工作 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计决 策；制定具体审计计划等；计划审计工作不是审计业务的一个独立 阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的 始终。 评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类 交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特 别考虑的重大的错报风险即特别风险，以及仅通过实质性程序无法 应对的重大错报风险等。 1 风险应对：实施控制测试和实质性程序。 实施进一步审计程序， 包括实施控制测试和实质性程序。 完成审计工作和编制审计报告 根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计 意见。 审计过程中修改重要性 修改的情况 : 审计过程中情况发生重大变化 ; 获取新信息；通过 实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的 情况发生变化。 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并 指导具体审计计划的制定。内容：审计范围；报告目标、时间安排 以及所需要沟通的性质；审计方向；审计资源配置。 具体审计计划 错报的汇总数 =已经识别的具体错报 +推断错报 =事实错报 +判断 错报 +抽样推断错报 事实错报：毋庸置疑的错报；判断错报：由于注册会计师认为 管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政 策而导致的差异；推断错报：注册会计师对总体存在的错报作出最 佳估报数， 涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。 审计证据的充分性：审计证据的充分性是指审计证据的数量足 以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平。 影响审计证据从充分性的因素 2 注册会计师确定的样本量， 从 200 个样本中获得证据要比从 100 个样本中获得的证据更加充分； 注册会计师对重大错报风险的评估， 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。审计证据的 质量越高，需要的审计证据可能越少。 审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而 使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 和其他信息 审计证据——其他信息，构成财务报表的基础的会计记录所含 有的信息； 从被审计单位内部或是外部获取的会计信息以外的信息； 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；通过自身编制或获 取的可以通过合理推断得出结论的信息。 重要性水平的确定 需要考虑的因素，对被审计单位及其环境的了解；审计的目标， 包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其互相关系；财务报 表项