存款业务的核算培训讲义.pptxVIP

金融企业会计 ;第3章 存款业务的核算 ;3.1 存款业务概述 ;二、 银行结算账户的开立与管理 ;2．银行结算账户的开立 ;三、 会计科目的设置 ;商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记相关科目，贷记“吸收存款”科目，反之，借记本科目，贷记相关科目。 该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。;2．“利息支出”科目 ;3．“应付利息”科目 ;3.2 单位存款业务的核算 ;1．单位活期存款存取现金的核算 ; 2）支取现金的核算 ;付 现;2．单位活期存款利息的核算 ;（2）计息公式 ; 2）积数计息法计息公式 ;（3）利息的核算 ; 2）结息日结计利息的处理 ;★余额表计息实例见教材例3－1 ★乙种账计息实例见教材例3－2 ;; 3）将计息期全部化为实际天数时： ;（2）计息规定 ;2．单位定期存款存入的核算 ;3．资产负债表日计提利息的核算 ;（2）逾期后计提利息的处理 ;◆补提利息的分录为：;（2）提前支取的处理 ; 1）全部提前支取的处理 ; 2）部分提前支取的处理 ;3.3 个人存款业务的核算 ;1．开户 ;;3．支取 ;（2）结息日结计利息的处理 ;5．结清销户 ;二、 定期储蓄存款的核算 ;（1）开户 ; 2）逾期后计提利息的处理 ;（3）支取 ;◆支付本息; 3）提前支取 ; ①全部提前支取 ; ②部分提前支取 ;◆办理部分提前支取;在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。 全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 部分提前支取时，若留存金额不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，留存部分到期时，按原存入日挂牌公告的整存整取定期存款利率计付利息；若留存金额低于起存金额，对该项整存整取定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 到期日如为法定节假日，可于节假日前最后一个营业日办理取款，手续上视同提前支取，利息按到期支取计算。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。;2．零存整取定期储蓄存款的核算 ;（1）开户 ; 2）逾期后计提利息的处理 ;（4）支取 ; 2）逾期支取 ;（5）计息规定与计息公式 ; 2）逾期支取利息计算 ;3．整存零取定期储蓄存款的核算 ;（1）开户 ; 2）逾期后计提利息的处理 ;存折;（5）计息规定与计息公式 ;4．存本取息定期储蓄存款的核算 ;（1）开户 ; 2）逾期后计提利息的处理 ;（4）到期支取本金 ;（6）提前支