存货监盘程序.pptVIP

C,除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果。 第三十一页，编辑于星期二：三点 三十三分。 Notice:注册会计师在实施抽盘程序时发现差异时: A,很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。 B,由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检査中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。 第三十二页，编辑于星期二：三点 三十三分。 C,一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。 D,注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。 第三十三页，编辑于星期二：三点 三十三分。 （5）需要特别关注的情况。①存货盘点范围。 A,在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。 B,对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。 第三十四页，编辑于星期二：三点 三十三分。 节存货的监盘 一、存货监盘概述 二、存货监盘的作用 三、存货监盘的计划 四、存货监盘程序（如何进行存货监盘） 五、特殊情况的处理 第一页，编辑于星期二：三点 三十三分。 一、存货监盘概述 1，存货的定义 2，存货监盘的定义 3，管理层和注册会计师的责任 4，存货监盘的目标 第二页，编辑于星期二：三点 三十三分。 1，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 第三页，编辑于星期二：三点 三十三分。 2.存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查，可见，存货监盘有两层含义： 第四页，编辑于星期二：三点 三十三分。 3.管理层和注册会计师的责任 　尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。 第五页，编辑于星期二：三点 三十三分。 4.目标 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。 　 需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。 第六页，编辑于星期二：三点 三十三分。 二、存货监盘的作用 如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据： （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 第七页，编辑于星期二：三点 三十三分。 三、存货监盘的计划 (一）制定存货监盘计划的基本要求 （二）制定存货监盘计划应考虑的事项 （三）存货监盘计划的主要内容 第八页，编辑于星期二：三点 三十三分。 (一）制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。 第九页，编辑于星期二：三点 三十三分。 补充一：存货盘存制度 1，永续盘存制：也称账面盘存制，就是通过设置存货明细账，对日常发生的存货增加或减少，都必须根据会计凭证在账簿中进行连续登记，并随时在账面上结算各项存货的结存数并定期与实际盘存数对比，确定存货盘盈盘亏的一种制度。 第十页，编辑于星期二：三点 三十三分。 2，实地盘存制：又称定期盘存制，是指会计期末通过对财产物资进行实地盘点确定期末结存数量的方法。就是以期末具体盘点实物的结果为依据来确定财产物资的结存数量的方法。该方法是在期末通过盘点实物、来确定财产物资结存数量，并据以倒算出发出数量。 第十一页，编辑于星期二：三点 三十三分。 补充二、与存货有关的内部控制 与存货有关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。 1，与采购相关的内部控制的总体目标是所有交易都已获得适当的授权和批准。