公司税务的基础知识.ppt

第一章 公司税务 基础知识;第一节 税法的目标和在我国法律 体系中的地位 第二节 税收法定原则与税法要素 第三节 税收立法与我国现行税法体系 第四节 税收执法 第五节 依法纳税与税务筹划 第六节 公司纳税的基本程序;第一节 税法的目标和在我国 法律体系中的地位;一、税收和税法的概念;税收的内涵;（二）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法是税收制度的核心内容。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，缺一不可。;三、 税法与其他法律的关系;1、税法与宪法的关系;2、 税法与民法的关系;（2）联 系;3、税法与刑法的关系;4、税法与行政法的关系;第二节 税收法定原则 与税法要素;二、税收法律关系;（一）税收法律关系的构成;1、税收法律关系的主体（征纳税双方） ;（2）履行纳税义务的人 法人、自然人和其他组织等 采取属地兼属人的原则;2、税收法律关系的客体 征税对象，是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。 3、税收法律关系的内容 权利主体所应享有的权利和所应承担的义务。 ;（二）税收法律关系的产生、变更与消灭——由税收法律事实决定;（三）税收法律关系的保护;三、税法要素 ;注 意;三、征税对象 即课税对象、征税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。 是区分不同税种的重要标志 与课税对象相关的两个基本概念：税目、税基（计税依据）;五、税率;七、纳税期限 ;九、减税免税 ;第三节 税收立法与我国 现行税法体系;一、税收管理体制的概念;二、税收立法权与税收立法机关;四、我国现行税法体系;（一）税法的分类;2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税、中央与地方共享税。;注 意;（3）中央与地方共享税;我国的现行税制就其实体法而言，是1949年新中国成立后经过几次较大的改革逐步演变而来的，现共有18个税种，按征税对象大致分为5类，分别是： 商品和劳务税类、所得税类、财产和行为税类、资源税类、特定目的税类。;注 意;第四节 税收执法;注意：税法的实施;一、现行税务机构设置 中央政府设立国家税务总局； （正部级） 省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。; 税收 什么机关有税收立法权 立法权 各级机关税收立法权的划分 税收 税 国税局主 中央税 管理 收 要负责征 权限 执 收的税种 中央与地方共享税 法 地税局主要负 权 责征收税种—地方税 ;注意： 1、对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。 2、除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。;3、涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。 4、根据国务院的有关规定，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。 ;第五节 依法纳税与税务筹划;二、税务筹划（教材P510） ;（二）税务筹划的概念;2、税务筹划的特点 合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性。 3、相关概念 1）节税（tax saving）：节减税收。 2）避税（tax avoidance）：是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。;3）逃税（tax evasion）：是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。 4）偷税（tax fraud）：是指纳税人采用伪造、变造、隐匿等方式不缴或少缴应纳税款的行为。（教材P457） 5）抗税：是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。（教材P458） 6）欠税：是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。（教材P458）;（四）税务筹划的基本方法（教材P511）;（五）税务筹划的基本步骤;第六节 公司纳税的基