《管理会计》试题及答案第8章全面预算管理.doc

第8章 全面预算管理 计算题 1.某企业2001年有关预算资料如下： （1）预计该企业3~7月份的销售收入分别为40,000元、50,000元、60,000元、70,000元和80,000元，每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。 （3）预计该企业4~6月份的制造费用分别为4,000元、4,500元和4,200元，每月制造费用中包括折旧费1,000元。 （4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15,000元。 （5）预计该企业在现金不足时，向银行借款（为1,000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1,000元的倍数）。借款的年利率为12%。 （6）预计该企业期末现金余额最低为6,000元。其他资料见现金预算。 要求：根据以上资料，完成4-6月份现金预算的编制工作（单位：元）。 月份 4 5 6 期初现金余额 7,000 经营现金收入 直接材料采购支出 直接工资支出 2,000 3,500 2,800 制造费用支出 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 0 0 8,000 购置固定资产 现金余缺 向银行借款 归还银行借款 支付借款利息 期末现金余额 2.某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。预计2001年6月月初现金余额为8,000元；月初应收账款4,000元，预计月内可收回80％；本月销货50,000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8,000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5,000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8,400元；本月制造费用等间接费用付现16,000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10,000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1,000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5,000元。 要求： （1）计算经营现金收入。 （2）计算经营现金支出。 （3）计算现金余缺。 （4）确定最佳资金筹措或运用数额。 （5）确定现金月末余额。 3. 某公司2008年12月份销售额和2009年1～2月份的预计销售额分别为150万元、100万元和200万元。其它有关资料如下： （1）收账政策：当月销售当月收现60%，其余部分下月收回； （2）材料采购按下月销售额的80%采购。付款政策：当月购买当月付现70%，下月支付其余的30%。 （3）假设每月现金余额不得低于3万元，现金余缺通过银行借款来调整。 （4）借款年利率为12%，借款或还款的本金必须是5,000元的整倍数，利随本清，借款在期初，还款在期末。 （5）假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为17%。 （6）假设涉及赊销、赊购业务均通过“应收账款”和“应付账款”核算。 要求： （1）计算确定2009年1月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量。 （2）计算确定2009年1月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额。 （3）假设2009年1月份预计的现金收支差额为-12.32万元，计算确定1月末的现金余额。 （4）假设2009年2月份预计的现金收支差额为7.598万元，计算确定2月末的现金余额。 案例分析 20世纪20年代，通用汽车引进了营运和资金预算，直到今天它仍是一个重大的管理创新。当时，通用汽车的首席执行官艾尔弗雷德·斯隆（Alfred Sloan）和首席财务官唐纳德森·布朗（Donaldson Brown）一直都在倡导和实践“集中控制、分散经营”的管理理念。他们通过预算来协调和控制通用汽车的各地区业务单元。此后，预算管理成为大多数企业组织的核心管理体系。预算管理的主要功能包括：（1）预测未来的收入和支出，并用以财务计划和协调管理；（2）促使经理人为预算结果而负责；（3）授权经理人在预算范围内使用费用；（4）对经理人和部门的绩效进行评估。 但在很多企业组织，预算管理逐渐成为费时费钱的、用于奖惩经理人的僵化的控制系统。国际电报电话公司（ITT）的前首席执行官哈罗德·杰宁（Harold Geneen）是“指挥和控制型”高管的典型。他高度集权的管理风格给经理人施加了巨大的压力，迫使他们全力以赴实现预算所定的目标。杰宁的管理风格被艾尔·邓拉普（Al Dunlap）进一步发扬光大，他用预算要求各级经理人实现挑战性很高的销售目标，或者大幅度降低主要的开支项目。这一高压政策最终导致公司出了重大的财务报告问题。另一位众所周知的预算推崇者是伯尼·埃伯斯（Bernie Ebbers）。有人对他的评论是：“如果你有预算，他只要求你的实际支出必须低于预算2%，其他什么都可以接受。” 北欧的几家企业组织，比如瑞典商业银行（Svenska Ha