加油卡预付款充值卡的预付款和成本费用的纳税时间点.docxVIP

加油卡发票取得 1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无 法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时， 凭相关凭证在税前扣除， 这里的相关凭证主要是指的购物 卡使用记录，可以网上查询。 2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购 油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣，企业所得 税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。 账务处理 在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企 业的资产进行管理， 相当于将公司的银行存款转变成另一 项资产。 借：预付账款或其他应收款等资产科目 贷：银行存款 实际发生环节，计入相应的成本费用 借：成本费用科目 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款或其他应收款等资产科目 购物卡 发票取得 销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵 扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相 关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡领 用记录，用途等相关证明。 购物卡无法再换开带税率的发票。 账务处理 在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企 业的资产进行管理， 相当于将公司的银行存款转变成另一 项资产。 借：预付账款或其他应收款等资产科目贷：银行存款 实际发生环节，根据实际用途计入相应的成本费用，比如 送人计入业务招待费，发放给职工计入职工福利费。 借：成本费用科目 贷：预付账款或其他应