关税法基本原理.pptxVIP

第六章 关税法;第一节　关税基本原理 ;;;;（二）关税分类;;一、征税对象 是准许进出境的货物和物品 【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 二、纳税义务人;第三节 进出口税则;税则号列;将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以便确定其适用的税率 “对号入座”步骤如下： 了解商品→查找归类→筛选比较→确定归类 1、了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。 2、查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。 对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类； 对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。 4、通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。 进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。 ;货物的商品编码决定了： - 进出口货物适用的关税税率和增值税税率 - 出口货物适用的出口退税率 - 进出口货物适用的监管条件 注意：错误的商品归类将会导致错误的关税税率和增值税税率，企业将承担相应的损失或可能的风险 - 适用错误的高税率：企业承担额外的关税成本 - 适用错误的低税率：海关在3年内追征税款，并征收罚金和滞纳金;2021/7/4;2021/7/4;（一）进口关税税率 1、最惠国税率 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。 2、协定税率 适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 3、特惠税率 适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 4、普通税率 适用原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货物。 注意:进口税率的选择使用与原产地有直接关系； 原产地不明的货物实行普通税率 ;;案例： 2009年4月,美国钢铁工人联合会以中国对美轮胎出口扰乱美国市场为由,向美国国际贸易委员会提出申请,对中国产乘用车轮胎发起特保调???。6月,美国贸易委员会建议在现行进口关税(3.4%-4.0%)的基础上,对中国输美乘用车与轻型卡车轮胎连续3年分别加征55%、45%和35%的特别从价关税。9月，美国总统奥巴马决定对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期三年的惩罚性关税。对从中国进口轮胎实施的惩罚性关税税率第一年为35%，第二年为30%，第三年为25%。;进口汽车零部件关税之争;;具体情况;税率计征办法： 基本上都实行从价税，部分产品实行从量税、复合税和滑准税 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。如对原油、啤酒等。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。如对录像机、摄像机等。 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。如对新闻纸。 对52个税目按规定的税率实行从量税、复合税和滑准税。 对36个税目的出口商品征收出口关税。真正征收出口关税的商品只是20种。;第四节 完税价格与应纳税额的计算 ;原产地标准;【案例1】 从南非买钻石（7102），在意大利镶嵌成铂金镶钻首饰（7113）,这铂金镶钻首饰的原产国就是意大利。 【案例2】 意大利从南非购买100万欧元钻石，简单切割后对外销售140万欧元，税号前四位7102不变，看增值部分占新产品总值40/140=28.6%，钻石原产国是南非。 如果意大利简单切割后对外销售了150万欧元，增值率为50/150=33.3%，钻石原产国是意大利。 【注】原产地的确定直接影响进口关税税率的确定。;原产地的意义： 许多国家加入了不同的自由贸易安排协议，对于协议国之间，其进出口货物适用的税率往往比最惠国税率更低。 例集装箱叉车： 普通关税税率为30％ 最惠国关税税率9% 中国-东盟自由贸易区协定中，中国和新加坡、文莱、泰国、马来西亚等国之间适用的关税税率则为5%;（一）进口货物的完税价格的一般规定 以海关审定的以成交价格为基础的到岸价格为完税价格 到岸价格（CIF）：包括货价，加上货物运抵关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。;;;;;关税与增值税的关系： ;成交价格的调整项目：计入项目 ;2、 协助的价值： 与进口货物的生产和向中我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的某些货物或者服务的价值: （1）进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物； （2）在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物； （3）在生产进口货物