市场营销与纳税筹划方案设计.pptxVIP

市场营销与纳税筹划方案设计 从某中意义上说，市场营销成功与否决定着企业的命运，一项营销活动如果实现了销售量和销售收入的增加就算是达到了预期的默读，但是从税收的角度讲，如果在销售数量和销售收入相同的条件下，没有实现税收额的最少付出，那么这个营销活动也不算是最佳的。一、混合销售与兼营行为的纳税筹划 混合销售，是指一项销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务（即属营业税征税范围的劳务活动），即同一项销售行为既包括销售货物又包括非应税劳务，销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是同时向一个交易者收取的；该项非应税劳务是直接为销售货物而发生的，具有较强的从属关系。由于增值税和营业税是并行的税种，征收增值税就不征收营业税，反而征收营业税就不征收增值税，因此，其相关规定二者是一致的。 税法规定：从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，年货物销售额超过50%，非增值税的应税劳务营业额布道50%的混合销售行为，均视为销售货物，一并征收增值税。对以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位和个人，其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征增值税，但必须单独核算，如果不单独核算就视同销售货物，一并征收增值税。国家又对混合销售的几项特殊情况做出规定：从事运输业务的单位和个人，销售货物并负责运输的，所售货物的混合销售行为，征收增值税；电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税。对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供电信服务的，征收增值税。 某企业为增值税一般纳税人，2006年12月份，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题。因此在合同的签署上存在如下良种方案：方案一：双方签署一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160000元，每月供电70000度，水1500吨 方案二：该企业与公司分别签订转售水电合同、房屋租赁合同，分别核算水电收入、房屋租金收入，并分别作单独的帐务处理。 从以上分析可以看出，两个纳税筹划方案的差异在于对转售水电这一经营行为的处理方式不同。第一个方案，双方只签订一个房屋租赁合同，把销售水电视同营业税的混合销售，一并征收营业税，而相应的水电费进项税额又不的扣除；而第二个方案，双方分别签订房屋租赁合同、转售水电合同，并分别核算租赁收入、水电费收入，这样水电费收入就应缴纳增值税，进项税额可以抵扣，从而减轻了企业税收负担，获得正当的税收利益。兼营行为是指纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括提供非应税劳务；但是，销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不发生在同一项销售行为中，也不一定针对同一交易者。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。北京富华建材商城主营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装、装饰劳务。该商城是增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2003年8月对外发生一笔混合销售业务，销售建筑材料并为客户装修。这批建筑材料的购入价是200万元，该商店以220万元的价格销售并代为安装。 纳税人在进行筹划时，主要是对比增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。为了比较增值税和营业税税负的高低，这里设计一个简单的模型： 假设经营收入总额为Y，临界增值率为V0，增值税税率为t1， 营业税税率为t2，则： 应纳增值税税额=Y*V* t1 应纳营业税税额=Y* t2 令：Y*V* t1= Y* t2 则：V0= t2/ t1。 实际增值率V=增值额/经营收入总额=（经营收入总额-允许扣除项目总额）*经营收入总额 当实际的增值率VV0时,纳税人筹划缴纳营业税比较合算;当实际增值率V0时,缴纳增值税税负较低,根本原因在于增值税可以抵扣外购项目进项税额。 富华建材商城的实际增值率：V=（220-200）/ 220*100%=9.09% 临界增值率： V0=3%/17%*100%=17.65% 即VV0，富华建材商城应选择缴纳增值税，可以节税220*3%-（220*17%-200*17%）=3.2（万元）。 所以，北京富华建材商城应当设法使剪裁的销售额占到全部营业额的50%以上，适用和缴纳增值税。二、营销模式的改变的纳税筹划企业在产品销售过程中，会采取各种各样的促销手段。促销方式不同，产生的效果也会不同，由此负担的税负也不同，因此企业应根据产品销售策略、长远发展规划、资金实力等经营条件，遵循成本效益原则量入而出，根据国家相关税收政策，设