税务筹划》税务》企业税务健康检查全指导教学教材.pptVIP

（四）分析视同销售 1．视同销售规定及会计处理 2．视同销售会计处理与税法处理存在差异 3 检查视同销售 一般来讲，容易出现视同销售的行业 一是生产消费品并将消费品发给职工的企业， 二是生产的产品构成自己的固定资产的企业。 那么，如何检查视同销售行为呢？ （1）查原材料、库存商品的去向 如果库存商品贷方的对应账户为“在建工程” “应付福利费” “长期股权投资“ “营业外支出” “应付利润”等， 说明企业存在将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利、投资、捐赠和分配等视同销售的情况，应计算视同销售销项税。 同样，如果原材料贷方对应账户为“长期股权投资” “营业外支出” “应付利润”等，也表明存在外购货物视同销售情况，其相应进项税额应当转出。 （2）查委托代销业务的真实性及收入结转时间 1）查委托代销业务合同或协议，以判断委托代销业务的真实性。是否存在将直销业务作为委托代销业务进行核算，从而拖延纳税业务时间的情况。 2）查收到清单后是否及时结转销售；审核商品发出时间，判断发出时间是否超过180天，核实是否有延迟纳税义务时间和不计销售的问题。 3）查视同销售税金计算是否准确 词语：异常 拼音：yìcháng 解释：亦作“异常”。不同于寻常。《后汉书·皇后纪上·光烈阴皇后》：“异常之事，非国休福。”晋干宝《搜神记》卷十六：“﹝钟繇﹞尝数月不朝会，意性异常。”宋苏轼《叶