某公司预算编制的管理模式.pptxVIP

以全面预算管理为轴心， 整合企业管理 北京工商大学会计学院 汤谷良 博士 主 题一、定位：全面预算管理是一种全新的管理机制二、大型集团推进全面预算管理的“五大陷阱”三、公司预算模式（起点、主线）的设计与选择四、预算编制中的几个问题五、预算监控与考评制度体系的构造一、定位： 全面预算管理是一种全新管理机制战略体系制度安排 全面预算管理盈利模式控制标竿考核标准法人治理结构权力机构、决策机构、执行机构、监督机构 董事会股东大会总经理监事会财务经理预 算 管 理 循 环公司战略预算目标预算编制薪酬计划预算监控预算考评××预算编制的审批流程及主要职责预算滚动调整下达年度经营目标值专门及汇总预算编制预算审批、下达部门总经理编专门预算，主管副总裁审批总裁办公扩大会召开预算启动会议总会计师、财务总监审批各部门提出预算调整申请各部门总经理阐述预测依据财务部总经理编制滚动预算，总会计师、财务总监审批信息技术部审核各部门电脑需求预算的相关电脑配置要求，物资管理部审核汇总固定资产预算、材料需求和采购预算，人力资源部汇总编制工资奖金、招聘和退休费用等预算，主管副总裁审批总裁办公扩大会审批总裁、副总裁协调确定年度经营目标值董事会审批总裁办公会审批滚动预算总会计师、财务总监对比经营目标值及部门预测报告下达预算年度累计预算调整超过20％交董事会审批下达年度经营目标值各部门预算目标值比较分析财务部审核，汇总编制总预算、财务部审批下达滚动预算契约化的、数量化的、透明化、程序化的公司文化 （预算要义） (1)“绝对准确的预算”；“数量思考”；“管控区间与趋势”。（2）“上下同欲”： 让职业经理、员工和股东一样思考！（3）清晰“风险底线”、“可承受的业务架构”（Affordable Business Structure)。 （4）决策力（执政能力）＋执行力：二、大型集团推进全面预算管理 的“五大陷阱”： 1、预算概念? 全面预算=财务预算=财务部预算； 2、预算模型? 不存在统一、普适的预算模式 3、执行力？ 集团总部预算统领上的“官僚主义” 4、整合力？ 战略、经营、财务、考核上的条块管理 ××集团公司自专业计划管理向全面预算管理的转变2002年前，专业计划管理架构2003年，全面预算管理架构集团公司预算管理委员会集团公司经营部门集团公司计划部门集团公司财务部门省公司预算管理委员会省公司经营部门省公司计划部门省公司财务部门地市公司预算管理委员会地市公司经营部门地市公司计划部门地市公司财务部门财务预算经营计划投资计划财务计划预算模型经营预算投资预算5、过程性？ 预算管理＝预算编制三、量身定制的预算模式（权变性与战略性）：（集团）公司预算模式（起点、主线）的设计与选择1、目标利润模式（经营责任指标）确定目标利润销 售 预 算生 产 预 算费 用 预 算综 合 预 算 山东华乐集团“以目标利润为导向的企业预算管理模式” 投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心 股东大会 监事会 董事会 投资决策中心薪酬管理委员会审计委员会发展战略委员会中国石化股份公司 总裁班子化工事业 部炼油事业部利润中心油田勘探开发事业部销售公司成本中心子公司与参股公司19家，分公司51家，6家研究院 华润集团6S管理体系是从自身实际出发探索出的管理多元化集团企业的一种系统化管理模式。6S管理体系是6个体系的简称，具体是指： 利润中心业务战略（编码）体系(Profit Center number system) 利润中心管理报告体系(Profitcenter management account system) 利润中心预算体系(Profit center budget system)、 利润中心评价体系 (Profit center measurement system)、 利润中心审计体系 (Profit center audit system)、 利润中心经理人考核体系 (Profit center manager evaluation system)等。华润公司利润中心分布图利润中心—分销类利润中心—地产类利润中心—科技类利润中心—投资类华润零售公司华润轻纺公司华润石化公司华润置地（北京）北京华润大厦沈阳华润三洋压缩机华润电力控股黑龙江华润酒精华润超市（香港）华润机械华润营造控股长春置地华润微电子控股华润投资开发中港混凝土五丰行德信行华润上海华润深圳华润啤酒万佳百货华润物流华润物业华创物业 华润公司直接管理24个利润中心， 在以下6个方面的问题上有决定权： 1、 公司战略； 2、 人事任命； 3、资金安排； 4、评价、预算