会计学第七章财产清查.pptxVIP

第七章 财产清查;目 录;第一节 财产清查概述;;三、帐实不符的原因：;三、帐实不符的原因：;三、帐实不符的原因：; 第二节 财产清查的内容及种类 一、按财产清查的对象所包括的范围分：全面清查、局部清查 1、全面清查 全面清查的对象一般包括：P195 全面清查一般在以下情况进行： 2、局部清查 局部清查:P195;; 局部清查的几种情形如下： （1）流动性较大的物资，如材料、在产品、零部件、产成品等，一般在年度内采取轮流或抽查盘点的方法进行局部清查； （2）??重物资，每月都要进行清查，以防损失和破坏； （3）现金应由出纳人员每天清查一次，银行存款和银行借款，每月同银行核对一次； （4）各种债权、债务每年至少要同对方核对一至二次。;;第三节 财产清查的方法;（一）永续盘存制（账面盘存制） (perpetual inventory system) ;[例]某商品流通企业2004年8月份发生下列有关某种库存商品的业务： （1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元； （2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元； （3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元； （4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。;;;;;;;（二）实地盘存制 (periodic inventory system) 1、实地盘存制:平时在明细账上只记收入数，不登记发出数，根据实地盘点的结果倒推出发出数，并据以登账的核算方法。 2、期末倒推本期发出数的公式为： 本期发出数=期初结存数+本期增加数-期末结存数 例：P197 ;;;;3、实地盘存制的缺点： P197 1）此时所谓的账存数实际上也就是实存数，因此它们之间无法控制和相互核对 2）实地盘存制不能随时反映库存财产物资的收入，发出和结存动态 3）由于以存计耗或以存计销，倒算出耗用成本，这就把非耗用或销售的存货损耗，全部记入耗用或销售成本之中，从而削弱了对存货的控制作用;二、财产清查的方法 （一）实物的清查 1、方法 （1）质量方面 主要运用各种技术检测手段或凭经验（2）数量方面 P201 逐一盘点；实物抽查；技术推算盘点。; 2、程序 （1）实地盘点。 物资保管人员必须在场 （2）登记盘存单 格式：P252;; ;; （二）库存现金的清查 方法 ：实地盘点 内容： （1）是实地点清现金实有数，并与现金日记帐核对，查明帐实是否相符； （2）是检查是否遵守现金管理制度规定，有无超过库存限额，有无以借条、收据等抵充现金等情况。 清查时，出纳人员一定要在场。 清查结果填制“现金盘点表”。格式:P202 ;库存现金的清查;（三）银行存款的清查 方法：与银行核对帐目。 ;银行存款的清查;未达账项; 未达账项主要有以下四种情况： ?存款单位已经收款，银行未收账项。 ?存款单位已经付账，银行未付账项。 ?银行已收账，存款单位未收的账项。 ?银行已付账，存款单位未付的账项。;;;; 例：P202 银行存款清查的方法也适用于银行借款的清查。 （四）结算资金的清查 往来结算款项包括：应收款、暂付款、应付款、暂收款等。 往来结算采取同对方核对账目的方法。;;第四节 财产清查结果的处理; 三、相关账户设置： “待处理财产损溢”——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 该账户核算企业在清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。;; 例： P208 －－往来款项的清查核算，不通过“待处理财产损溢”账户 －－应收账款：通过“管理费用”、“坏帐准备” －－ 应付账款：通过“营业外收入”或“资本公积”;;;;;;;;;;; 补充练习： 1999年6月30日，某企业银行存款日记账的账面余额为43294元，银行对账单同日的余额为24918元，经逐笔核对，发现有以下未达款项： 1、29日，企业存入银行的转账支票一张，计28000元，银行尚未入账。 2、29日，企业开出转账支票一张，计376元，银行尚未入账。;3、30日，银行代企业收回货款12368元，收款通告尚未到达企业，企业尚未入账。 4、30日，银行代企业付电费2500元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 5、30日，银行代企业付水费620元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 根据以上资料编制“银行存