《事业单位会计制度》讲解PPT课件.ppt

第三部分：会计科目使用 5001“事业支出” 1、核算范围：开展专业业务及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 2、与各项收入（除经营收入外）不配比。 3、明细科目设置 事业支出－基本支出－财政补助支出 －非财政专项资金支出 －其他资金支出 －项目支出 －财政补助支出 －非财政专项资金支出 －其他资金支出 第三部分：会计科目使用 5001“事业支出” 4、核算《政府收支分类科目》的支出功能、经济分类 5、项目支出：核算到文件号，并注明用途或具体项目 6、期末结转 本科目（财政补助支出）：转入“财政补助结转” 本科目（非财政专项资金支出）：转入“非财政补助结转” 本科目（其他资金支出）：转入“事业结余” 第三部分：会计科目使用 5101“上缴上级支出” 5201“对附属单位补助支出” 1、都属于非财政补助资金 2、主管部门和附属单位必须是独立核算 3、核算《政府收支分类科目》的功能分类和经济分类 4、期末转入“事业结余” 第三部分：会计科目使用 5301“经营支出” 1、与“经营收入”相配比，正确归集支出 2、正确核算经营活动相关“销售税金” 3、材料成本、生产经营成本核算参照《小企业会计准则》进行成本核算 4、必须是非独立核算经营活动支出 5、期末转入“经营结余” 第三部分：会计科目使用 5401“其他支出” 1、新增科目 2、核算范围：利息支出、捐赠现金、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠（无偿调入）非流动资产发生的税费支出等。 2、核算《政府收支分类科目》的功能分类和经济分类 3、期末结转 专项资金支出：转入“非财政补助结转” 非专项资金支出：转入“事业结余” 第三部分：会计科目使用 3101“非流动资产基金” 反映非流动资产占用的金额，取消固定基金科目 1、明细科目 长期投资、固定资产、无形资产、在建工程 2、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认 3、计提折旧/摊销时予以冲减 4、处置资产时予以冲销 第三部分：会计科目使用 3301“财政补助结转” 1、新增科目：核算滚存的财政补助结转资金。 2、明细科目设置 财政补助结转－基本支出结转－人员经费 　　　　　　　　　　　　　－日常公用经费 　　　　　　－项目支出结转－文件及用途或具体项目　　　　　　　　　　　　　　　　 2、核算《政府收支分类科目》功能分类 第三部分：会计科目使用 3301“财政补助结转” 3、核算内容：反映财政资金基本支出结转 期未　　　　　　　财政补助结转－基本支出结转 事业支出－基本支出－财政补助支出　　　　　　　　财政补助收入－基本支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　余额 　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　财政补助结转－基本支出结转 事业支出－项目支出－财政补助支出　　　　财政补助收入－项目支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　余额 　 第三部分：会计科目使用 3301“财政补助结余” 核算内容：反映财政项目资金结余 年未，经过分析　 　　　　财政补助结转－基本支出结转 事业支出－项目支出－财政补助支出　　　　财政补助收入－项目支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 余额 财政补助结余 第三部分：会计科目使用 3401“非财政补助结转” 1、新增科目 2、核算内容：反映财政补助资金以外的项目资金结余，需按规定用途使用。 3、期未： （1）借：事业收入－专项资金 　　　　上级补助收入－专项资金 　　　　附属单位上级收入－专项资金 　　　　其他收入－专项资金 　　　　贷：非财政补助结转 第三部分：会计科目使用 3401“非财政补助结转” 1、新增科目 2、核算内容：反映财政补助资金以外的项目资金结余，需按规定用途使用。 3、期未： （2）借：非财政补助结转 　　　　贷：事业支出－项目支出－非财政专项资金支出 　　　　　　其他支出－非财政专项资金　 4、年未非财政补助结转即为转入下年度继续使用的有限制用途的资金　 第三部分：会计科目使用 3402“事业结余” 1、核算内容不再包括财政补助收支 2、属非财政、非专项资金 3、期未 （1）借：事业收入—非专项资金收入 　　　级补助收入—非专项资金收入 　　　附属单位上缴收入—非专项资金