消费税计算及纳税申报.pptxVIP

项目三 消费税计算及纳税申报【项目介绍】消费税项目包含消费税的基本知识和纳税申报两个部分，消费税属于流转税，是价内税，与增值税有着紧密的联系。本项目包含以下任务：任务一：消费税的基本原理 任务二：消费税的基本要素 任务三：消费税应纳税额计算任务四：消费税的出口应税消费品退（免）税 任务五：消费税申报缴纳【学习导航】1 、应从消费税设置的基本原理出发，理解消费税类别、范围。 2、注意消费税作为价内税与增值税的区别。3、特别关注委托加工应税消费品的账务处理。4、现行消费税的基本规范，是2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，以国务院第539号文的形式颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》），2009年1月1日起实施。【学习目标】了解消费税的概念及消费税的计税方法，消费税的特点、作用。了解消费税的纳税义务人，掌握消费税的征税范围。了解消费税的税目和税率。掌握应纳税额的计算。掌握出口货物退（免）消费税的计算；掌握消费税申报表的填写要求和方法。任务一 消费税基本原理【任务描述】 通过学习，完成以下具体任务：1、掌握消费税的基本特点；2、了解消费税计税方法；3、了解消费税的作用。【任务链接】我们学习了增值税是一种价外税，计税依据一定要换算成不含税价格，增值税是一种比例税的基本知识，现我们需要掌握消费税作为一种价内税进行从价计税、从量计税或从价、从量双重计税的特点。任务一 消费税基本原理【案例引入】A汽车制造企业（增值税一般纳税人）在2011年8月销售给重庆海容实业公司3辆相同型号的越野车，支付货款（含增值税）550 000元，另支付设计费35 000元。该型号越野车的汽缸容量为3.8升，适用消费税率为25%。请问: A汽车制造企业销售上述3辆越野车，应纳消费税额为多少？任务一 消费税基本原理一、消费税的概念消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税属于价内税，同时又是一种间接税，消费品中所含的消费税款最终由消费者负担。二、消费税的计税方法我国现行消费税既可以实行从价定率征收，也可以实行从量定额征收。对生产销售的卷烟、粮食白酒、薯类白酒，同时采用从价计征和从量计征的复合计税方法。课堂练习1判断改错题（）1、在中华人民共和国，销售所有的货物都需征消费税2、消费税的税率有比例税率和定额税率，两者只能选择一种。3、消费税在生产经营的每一个环节都征收消费税4、消费税是价外税答案：全错任务一 消费税基本原理三、消费税的特点消费税是我国新税制中的主要税种之一。与其他税种相比，主要有以下特点。（一）征收范围具有选择性（二）征收方法具有灵活性（三）征税环节具有单一性（四）税率具有差别性（五）一般没有减免税的规定任务一 消费税基本原理四、消费税的作用（一）调节消费结构，优化资源配置（二）稳定税源，保证财政收入（三）在一定程度上缓解的分配不公任务一 消费税基本原理【知识拓展】消费税的税收优惠政策类别【案例赏析】引入案例分析：含税销售额＝550 000＋35 000＝585 000（元）应计消费税的销售额＝585 000÷（1＋17%）＝500 000（元）应纳消费税税额＝500 000×25%＝125 000（元）【任务小结】消费税的概念计税方法：从量计征、从价计征、从价计征和从量计征的复合计税方法。特点作用任务二 消费税基本要素【任务描述】1、收索、整理、分析《消费税实施条例》；2、明确消费税征税范围；3、明确消费税纳税人；4、了解消费税税率。【任务链接】通过任务一的学习，我们已知我国消费税在生产环节或进口环节征税，是一种价内税，现我们还需进一步明确消费税的征税范围、纳税人、税率才能为下一步正确计税作好准备。任务二 消费税基本要素【案例引入】小王大学毕业后即分配到一家日化用品公司工作，该公司的主要产品为化妆品和洗发用品，某一天，小王的领导问他，为什么生产的化妆品在销售时要交纳消费税而洗发用品不交纳呢？若你是小王该如何向领导解释？任务一 消费税基本原理一、消费税的征收范围（一）征收范围的确定原则我国消费税的征收范围的确定原则是：立足我国经济发展的实际情况；保证国家财政收入的稳定增长；适当借鉴国外经验和参考国际通行做法。具体如下：1、流转税格局调整后税收负担下降较多的产品。2、非生活必须品中一些高档、奢侈的消费品。3、从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不过度消费的某些消费品。4、一些特殊的资源性消费品，如汽油、煤油等。任务二 消费税基本要素（二）征收范围的分类从消费税的具体征收项目来看，我国选择了五种类型14种消费品作为消费税的征收范围。1、过度消费会导致对人体健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒