电子商务的税收问题与对策解析.pdfVIP

电子商务的税收问题与对策 关键词：电子商务；税收，问题，对策 一、电子商务带来的税收问题 电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有 系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和 缺位，导致应征的税款白白流失。从理论上分析，从互联网上流失电子商务的 税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。据测算，美国的函购 公司搬迁到互联网之后，政府每年大约损失各种税收约 30 亿美元。由于电子商 务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网 规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子 商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。 1、常设机构的判断问题 (1) 纳税人身份及企业性质的判定问题 纳税人身份判定的问题，就是税务机关应能正确判定其管辖范围内的纳税人及 交易活动，这种判定是以实际的物理存在为基础，因此，在传统交易活动中， 纳税人身份的判定上并不存在问题。但在互联网的环境下，互联网上的商店不 是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网上的任何一种产品都是触摸不到 的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及 商品的手续，包括合同、单证，甚至资金等，都以虚拟方式出现；而且，互联 网的使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓 名、居住地等，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一个高税率国家移至低 税率国家。所有这些，都造成了在对纳税人身份判定上的难度。 大多数从事电子商务的企业注册地位于各地的高新技术园区，拥有高新技术企 业证书，且其营业执照上限定的营业范围并没有明确提及电子商务业务。有些 企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上主要从事 电子商务业务。这类企业是属于所得税意义上的先进技术企业和出口型企业， 还是属于生产制造企业、商业企业还是服务企业，因判定性质不同将导致企业 享受的税收待遇有所不同。从事电子商务服务的电讯企业按 3％税率缴纳营业 税，而从事电子商务的普通企业则需缴纳 5 ％的营业税。那么，被定性为什么 样的企业就成为关键问题。 (2) 客户身份难以确定 按照现行税制，判断一种商业行为是否应课税及课税数量与客户身份密切相 关。比如我国目前实行的出口退税和对进口商品征收关税的政策，这些活动都 必须查明客户的身份。如果将现有的税收原则不加修改地应用于电子商务税 收，本来有纳税义务的企业很可能冒充自己向国外供货并以此骗取出口退税， 或是通过隐瞒商品的真实消费从而逃避进口关税。虽然科技在发展，但是从技 术角度看，无论是追踪付款过程还是供货过程，都难以查清供货目的国或是买 方身份，从而无法确认应征税的贸易究竟是国内还是国际贸易，使传统的税制 在应用过程中遇到了极大困难。 2、税收征管体制问题 (1) 电子商务交易过程的可追溯性问题 电子商务交易过程的可追溯性，简单地说就是在确定了纳税主体后，是否有足 够的依据收到应收的税，证据是否足够、是否可查。 目前，我国电子商务还处于初级阶段，网上 ca 和网上支付体系正在建设中，在 线的电子商务交易数额还是较少。商家之间的电子商务主要是商谈、合同和订 单处理，还基本上没有进入电子支付阶段。所以，在间接的电子商务阶段，商 务交易过程电子化，而送货或电子成份更高的间接电子商务扩大或普及时，考 虑到电子商务交易过程中的虚拟性，相关交易环节的具体情况有赖于交易的如 实申报，所以电子商务交易过程的 上一页 1 2 3 下一页 追溯性问题会更加突出，尤其是在数字产品的电子商务过程中。 (2) 电子商务过程的税务稽查问题 在具备税收管辖权，交易过程可追溯的前提下，电子商务稽查就成为保障电子 商务税收的重要一环，即是否能定额征收的问题。在互联网这个独特的环境 中，由于订购、支付，甚至数字化产品的交付都可通过网上进行，使得无纸化 的程度越来越高，订单、买卖双方的合同，作为销售凭证的各种票据都以电子 形式存在，且电子凭证又可被轻易地修改而不留任何线索、痕迹，导致传统的 凭证追踪审计失去了基础；并且，互联网贸易的发展刺激了支付系统的完善， 联机银行与数字现金的出现，加大了税务机关通过银行的支付交易进行监管的 难度