担水沟年报审计中的审计风险评估及防范研究.docx

担水沟年报审计中的审计风险评估及防范研究 本文是一篇审计论文，本文选取担水沟企业为例，在查阅研究国内外学者有关审计风险及煤炭企业审计风险的相关文献的基础上，根据风险导向审计模型“审计风险＝重大错报风险*检查风险”，研究担水沟的审计风险及防范措施。 第 1 章绪论 1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 一直以来，在我国的能源消费结构中，煤炭都处于基础地位，可再生和清洁能源的使用比例远低于发达国家，这样的能源消费比例带来了严峻的环境问题。目前我国已成为世界上 SO2 排放第一大国，CO2 排放第二大国，40%的地区降酸雨、70%的水体遭污染。近年来，我国十分注重科学发展、资源节约和环境友好，这样的主张也促使着中国能源消费结构的改善，降低煤炭的使用比重。 从产业发展史的角度来看，上世纪的世界各主要产煤国 煤炭行业面临着煤炭企业遍布、规模小、生产不规范、行业竞争激烈导致利润空间不断被挤压。在经过一些列行业整合后，20 世纪 90 年代，煤炭企业的发展逐渐走向集团化、集约化、信息化和国际化。当前 21 世纪前十年，中国煤炭行业受益于改革开放和国民经济的高速增长，出现了繁荣的十年。这十年间，煤炭行业的问题也越来越明显，煤炭企业数量飞速增加、小规模煤炭众多、行业竞争不断加剧。自 2010 年以来，中国的经济增长势头不断趋缓，从 2010 年 10%不断降至 2016 年的 6.7%的。经济的中速增长，也使得能源需求的增长趋缓，加上国外原油价格的下跌，使得国内对煤炭消费需求的增长缺乏动力。现如今，煤炭行业的产能过剩，国家也开始限制煤炭的产能，煤炭企业的经营环境远不如前。企业自身也存在很多管理漏洞，煤炭企业出现的审计问题越来越多。多数煤炭企业，尤其是国有煤炭企业纷纷寻求转型升级，改进生产技术和生产工艺，延长产业链，增加附加价值。在转型同时，企业更加注重借助资本的力量，将产业发展和资本运作相结合，行业内的整合之风盛行，我国的煤炭企业也开始往规模化、集约化和国际化的方向发展。企业的业务种类不断增加，交易金额涉及量越来越大，关联关系更加隐蔽，关联交易更难以察觉，煤炭企业存在舞弊或错报的风险更大，其财务报表不能公允表达企业财务状况、经营成果和现金流量的可能也更大。 ...................... 1.2 文献综述 在国内，田金玉、刘媛认为审计风险主要成因为是主体风险，包括内部控制因素、审计人员因素、审计方法因素、审计成本因素。丁丽娟认为审计风险的成因主要有三个方面；分别是外部环境的影响、被审计单位的经营背景、注册会计师的自身原因。甘丽梅认为审计风险的成因有经济环境的影响、法律环境的影响、审计人员工作责任心和技能水平、审计程序的局限性。韩红芹认为是注册会计师本身的原因是导致审计风险的主要因素％］。吴柠杉认为审计风险的成因主要有三个方面；分别是审计环境因素、被审计单位内部因素、审计风险主体因素。而高语杉认为审计风险成因主要是由会计师事务所自身问题。王雪审计风险的成因主要有两个方面：一方面存在多头监管、重复检查的问题；另一方面是监管力度不够。 审计模式经历了长期的变迁。最早期的审计模式是 账项基础审计模式，审计人员通过对报表、会计账簿和原始凭证进行详细 检查来判断是否存在舞弊情况。这种审计模式属于详细审计，需要花费大 量的人力，因此账项基础审计不适用于规模较大、业务较复杂的企业。随 着企业规模扩大，企业逐步建立起了内部控制制度，账项基础审计模式已 经不再适用的情况下，围绕企业内部控制制度薄弱处进行重点检查的制度 基础审计模式得到了广泛的运用，但在该审计模式下审计人员过分关注企 业内部控制而忽略其他可能导致错报的环节，管理层凌驾于内部控制之上 的情况也会使得制度基础审计失败。从上世纪六十年代开始，审计失败的 案例屡有发生，审计人员开始探索新的审计模式，此时审计风险模型开始 诞生。审计人员通过使用分析性程序对企业审计风险进行评估，并依此制 定审计策略，分配更多的审计资源在高风险环节，最后将整体风险降至可 接受水平。 ....................... 第 2 章审计风险相关理论基础 2.1 审计风险的相关概念及准则 2.1.1 审计风险的内涵及模型 根据《中国注册会计师审计准则第 1101 号— —注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，审计风险是指注册会计师在财务报表存在重大错报时发表了不当审计意见的可能性，财务报表如果并未含有重大错报，但注册会计师发表了财务报表含有重大错报的错误审计意见的风险不包含在审计风险之内。 重大错报风险和检查风险是审计风险的 重要组成部分。在《基于优秀的审计框架》中了解到重大错报风险意味着 报表在审计前发生重大错报的可能性；当某一认定上发生了错报，然而项 目组成员没能对这类错报进行有利的识别便