[财务审计]审计·刘圣妮基础班·第章.pdfVIP

      第十三 风险评估  第十三 风险评估   第四节了解被审计单位的内部控制  第四节了解被审计单位的内部控制   （二）对内部控制了解的定位 （教材 P297）  （二）对内部控制了解的定位 （教材 P297） 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制 ，并非被审 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制 ，并非被审   计单位所有的内部控制。  计单位所有的内部控制。   1 ．为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制  1 ．为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制   该内部控制更多是强调内部控制五要素中的 “控制活动”。  该内部控制更多是强调内部控制五要素中的 “控制活动”。   与审计相关的控制 ，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。  与审计相关的控制 ，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。 注册会计师应当运用职业判断 ，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评 重大错报 注册会计师应当运用职业判断 ，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评 重大错报   风险以及针对评 的风险设计和实施进一步审计程序有关。  风险以及针对评 的风险设计和实施进一步审计程序有关。   控制测试是为了了解被审计单位的内部控制情况。  控制测试是为了了解被审计单位的内部控制情况。   固有风险是指假设不存在相关的内部控制 ，某一认定发生重大错报的可能性。  固有风险是指假设不存在相关的内部控制 ，某一认定发生重大错报的可能性。 控制风险是指某项认定发生了重大错报 ，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发 控制风险是指某项认定发生了重大错报 ，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发   现和纠正的可能性。  现和纠正的可能性。   在运用职业判断时 ，注册会计师应当考虑下列因素 ：  在运用职业判断时 ，注册会计师应当考虑下列因素 ：   （1）注册会计师确定的重要性水平 ；  （1）注册会计师确定的重要性水平 ；   （2）被审计单位的性质 ，包括组织结构和所有制性质 ；  （2）被审计单位的性质 ，包括组织结构和所有制性质 ；   （3）被审计单位的规模 ；  （3）被审计单位的规模 ；   （4）被审计单位经营的多样性和复杂性 ；  （4）被审计单位经营的多样性和复杂性 ；   （5）法律法规和监管要求 ；  （5）法律法规和监管要求 ；