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资本市场会计实务及监管标准解析（一） 主讲人：焦晓宁 上市公司财务信息披露情况分析（一） 会计部 2012年8月 主要内容 一、新准则执行以来财务信息披露情况 二、价值量的计量 三、权益性交易 四、并购重组及股权交易分析 一、新准则执行以来财务信息披露情况 财务信息披露整体情况 2007年1月1日，新准则体系开始实施 原则为基础的特点 准则精神实质的把握 职业判断要求 财务信息披露整体情况 主要变化及特点： 信息披露规范更加健全，披露的详尽程度及可读性增强 职业判断能力逐步提升，常规性交易处理合规性增强 财务信息披露整体情况 主要变化及特点： 财务信息处理中的顽疾持续存在，标准及实务有待提升 新的交易及领域不断出现，会计标准、监管要求急待明确 2011年报披露情况 会计准则执行规范性程度提高，部分领域有待改进， 理解能力提升，原则性错误减少 存在问题： 部门公司出现简单错误，影响年报信息严肃性 会计政策披露未体现企业特点，有用性有限 报表项目列报较为机械，部门项目未反映经济实质 2011年报披露整体情况 会计准则原则性规定与实务结合度有待提升，新兴交易急待规范 减值计提 公允价值判断 控制权确定 新兴业务和盈利模式对会计处理的挑战 财务信息披露整体情况 有关监管措施及成效： 系统内联动机制 会计问题回复机制 实施情况反馈机制 二、价值量的计量 价值量的计量 会计核算结果是最佳估计 除初始确认外，后续计量中基本均涉及价值量估计 估计的依据及其披露 资产负债表 资产 负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 固定资产 长期借款 长期投资 负债总计 无形资产 所有者权益 资产总计 负债与权益总计 价值量的计量 会计的作用 反映过去VS预测未来 基于可获得信息的估计 应收款坏账 固定资产折旧 无形资产摊销 其他资产减值 价值量的计量 涉及价值量估计的主要领域： （1）应收账款 （8）预计负债 （2）存货 （9）并购重组 （3）固定资产 （10）金融工具FV （4）无形资产 （11）股份支付 （5）长期股权投资 （12）对职工义务 （6）投资性房地产 （7）商誉 价值量的计量 主要体现： （1）金融工具公允价值 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 价值量的计量 特殊衍生工具公允价值的确定 估值机构的选取 估值模型及参数的选取 有关信息的披露 价值量的计量 限售股公允价值： 流通股市价 期权定价模型等估值 按限售时间确定流动性折扣 按成本计量 价值量的计量 企业并购中发行权益性工具公允价值的确定： 会计准